+ Слово має бути в результатах пошуку. - Видалення слова з результатів пошуку. * Слово починається/закінчується на текст перед/після символу. ""Пошук слів у складі фрази.

 

Кримінальні провадження за ухилення від сплати податків: що змінилось за час роботи БЕБУ?

21 березня, 2022 Інформаційні листи

25 листопада 2021 року розпочало свою діяльність Бюро економічної безпеки України (далі – БЕБУ), яке прийшло на зміну податковій міліції, про що раніше повідомляли в нашому огляді «”Поїхали!”: Бюро економічної безпеки України розпочало свою діяльність». У цьому огляді спробуємо розглянути, чи відбулись зміни стосовно кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків.

Відповідно до матеріалів офіційної статистики Офісу Генерального прокурора у 2021 році було зареєстровано всього 1 008 кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків. Як бачимо із графіка, наведеного нижче, показники 2021 року щодо розпочатих кримінальних проваджень аналогічні показникам 2020 року.

Тобто показники щодо розпочатих кримінальних проваджень залишились на тому самому рівні. Відповідно, як розуміємо, БЕБУ також послуговувалось старими традиціями податкової міліції щодо безпідставної ініціації значної кількості кримінальних проваджень щодо ухилення від сплати податків як засобів тиску на бізнес.

Про таке зайвий раз свідчать і результати досудового розслідування. За 2021 рік було вручено 32 повідомлення про підозру, з яких за листопад-грудень 2021 року – 0. Також направлено до суду матеріали 32 кримінальних проваджень, з яких лише 10 із обвинувальним актом. Інші ж (22) були передані для розгляду питання про звільнення від кримінальної відповідальності.

Що стосується саме судового розгляду справ за ухилення від сплати податків, то протягом 2021 року судами було винесено 19 вироків, серед яких 11 обвинувальних та 8 виправдувальних. При цьому за останній квартал 2021 року було винесено лише 1 вирок (виправдувальний), а інші судові рішення стосувались звільнення від кримінальної відповідальності (82).

Зупинимось на аналізі виправдувального вироку у справі № 751/6681/21. Такий вирок постановлений щодо Генерального директора підприємства, яке буцімто не сплатило орендну плату за фактичне використання землі комунальної власності, на якій була розташована нерухомість, належна підприємству. Так, міською радою було розраховано збитки від ненадходження податку. Однак як витяги з технічної документації про нормативно-грошову оцінку землі та з державного земельного кадастру, так і відомості з Державного земельного кадастру були відсутні. Тож у ході судового розгляду кримінальної справи було встановлено, що підприємство не було власником або постійним землекористувачем спірної земельної ділянки, а відтак не є суб`єктом плати за землю у формі земельного податку. Також було встановлено, що підприємство вживало всіх необхідних заходів для оформлення права користування земельною ділянкою.

Інша частина судових рішень стосується звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків та у зв’язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Для зручності, детальний опис усіх вироків та ухвал про звільнення від кримінальної відповідальності за 2021 рік пропонується Вашій увазі у Додатку 1.

Якщо ж звернутися до економічної сторони розглядуваної статистики, то можемо побачити, що протягом 2021 року було відшкодовано 953 019 634 грн 11 коп. Зі свого боку завдані державі збитки складають 3 301 161 600 грн 39 коп. Незважаючи на значне зростання кількості вироків, винесених судами за 2021 рік, порівняно з 2020 роком, сума відшкодованих коштів залишилась практично такою ж: 894 748 821 грн 68 коп. у 2020 році та 953 019 634 грн 11 коп. у 2021 році.

Тобто ми вкотре можемо спостерігати неефективність в економічному сенсі розслідувань щодо ухилення від сплати податків, оскільки завдані державі збитки більш ніж у 3 рази перевищують суму відшкодованих коштів (не враховуючи суму, яка витрачається на утримання всього штату органів досудового розслідування).

При цьому бачимо, що є намагання забезпечити компенсаторну функцію відповідальності  збитків за рахунок підвищення розмірів штрафів. Так, сукупний розмір штрафів зросте у 2022 році у зв’язку із прийняттям та набранням 25 листопада 2021 року чинності Закону України від 17 листопада 2021 року № 1888-ІХ, яким посилено кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків (ст. 212 КК України).

Так, у новій редакції ч. 1 ст. 212 КК України встановлено штраф у розмірі від п’яти тисяч до десяти тисяч НМДГ, тобто від 85 000 грн до 170 000 грн (у старій редакції КК України розмір штрафу становив від 51 000 грн до 85 000 грн).

Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, каратимуться вже штрафом від десяти тисяч до п’ятнадцяти тисяч НМДГ, тобто від 170 000 грн до 255 000 грн (у старій редакції КК України розмір штрафу становив від 85 000 грн до 119 000 грн).

Водночас, навіть попри такі зміни, навряд чи компенсаторна функція штрафів за ухилення від сплати податків може бути виконана.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2022

Перегляди 531

МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ

«Поїхали!»: Бюро економічної безпеки України розпочало свою діяльність 01 грудня, 2021    1162

З якими показниками податкова міліція завершує свою роботу?
Статистика кримінальних проваджень стосовно ухилення від сплати податків за перше півріччя 2021 року
06 вересня, 2021    837

Статистика кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків у першому кварталі 2021 року 31 травня, 2021    1691

Пороги для притягнення до кримінальної відповідальності за ст. 212 КК України у 2021 році 15 березня, 2021    38634

Ілюзія відсутності вини при закритті кримінального провадження у зв’язку із закінченням строків давності 10 березня, 2021    17168

Статистика кримінальних проваджень з податків за 2020 рік: прощавай, міліціє! Привіт, БЕБУ! 17 лютого, 2021    1571

Статистика кримінальних проваджень за ст. 212 КК України за три квартали 2020 року 24 листопада, 2020    3011

Статистика кримінальних проваджень за ст. 212 КК України («Ухилення від сплати податків») за перше півріччя 2020 року 28 липня, 2020    2647

Статистика кримінальних проваджень з податків за 2019 рік 31 січня, 2020    2710

Пороги для притягнення до кримінальної відповідальності за ст. 212 Кримінального Кодексу України з 01 січня 2020 року 14 січня, 2020    44889

Оновлення! Фальстарт. Збільшення відповідальності за ухилення від сплати податків
та деякі інші злочини
і
деякі інші важливі зміни Закону про внесення змін щодо спрощення досудового розслідування окремих категорій кримінальних правопорушень
20 грудня, 2019    2275

Декриміналізація «фіктивного підприємництва»: а що на практиці? 02 грудня, 2019    2538

Прокоментувати