WTS Global Country TP Guide:
Комплексне дослідження з ТЦУ у 73 країнах
З моменту публікації остаточних звітів щодо Плану ОЕСР з протидії розмиванню бази оподаткування й виведення прибутку з-під оподаткування (далі – BEPS) з’явилася хвиля місцевих ініціатив стосовно його впровадження. У світлі цих подій WTS Global підготувала дослідження, яке розкриває стан імплементації Кроку 13 Плану дій BEPS та пов’язані з цим практичні питання з ТЦУ в більш ніж 70 країнах станом на кінець 2017 року.
Пропонуємо Вашій увазі глобальне дослідження щодо документації з ТЦУ та пов’язаних з цим практичних питань, підготовлене у відповідь на численні місцеві ініціативи з імплементації Кроку 13 Плану дій BEPS.
В опитуванні було розглянуто наступні теми з ТЦУ:
- Правові вимоги до документації з ТЦУ та політика ТЦУ
- Вимоги Кроку 13 Плану дій BEPS
- Розкриття інформації про ТЦУ та спеціальна звітність з ТЦУ
- Бенчмаркінг
- Коригування, яке здійснюється на кінець року
- Аудит ТЦУ та механізми вирішення спорів
Ось деякі ключові моменти:
- Дослідження підтверджує широкомасштабне впровадження Плану, особливо щодо так званого «Зведеного звіту по країнам» (Country-by-country reporting, далі – CbCR). Різні країни вже впровадили концепцію підготовки майстер-файла (Master File) і локального файла (Local File), але меншою мірою, ніж CbCR. Також очевидно, що деякі країни посилили штрафи за порушення вимог. Зокрема, у шести країнах порушення вимог щодо підготовки CbCR може призвести до покарання у вигляді позбавлення волі.
- Майже у всіх країнах введено великий штраф та/або покарання у вигляді позбавлення волі у випадку, якщо платник податків надає податкову декларацію і при цьому розуміє або повинен розуміти, що результат, вказаний у цій податковій декларації, є занизьким через помилкове ТЦУ. У багатьох країнах те ж саме стосується радника/бухгалтера/адміністратора, який заповнює та подає податкову декларацію від імені клієнта і при цьому розуміє або повинен розуміти, що результат, вказаний у цій податковій декларації, є занизьким через помилкове ТЦУ.
- Місцеві податкові органи зосереджують свою увагу на питаннях, які стосуються ТЦУ, під час проведення податкових перевірок, особливо під час перевірок такої «легкої здобичі» як збиткових компаній та компаній, які здійснюють розрахунки за послуги в межах однієї групи. Крім того, спостерігається підвищена увага до податкового аудиту щодо питань, пов’язаних з винагородою за отримання права на об’єкт інтелектуальної власності та з фінансуванням компаній в межах однієї групи. WTS Global очікує підвищення уваги аудиту у сфері ТЦУ до питань, пов’язаних з фінансуванням, враховуючи винесений на обговорення проект щодо фінансових операцій, який нещодавно було оприлюднено ОЕСР.
Дане дослідження буде оновлюватись на постійній основі. Оновлення будуть доступні за посиланням.
Завантажити pdf-файл дослідження (3 MB).
З повагою,
МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ
Необґрунтованість порівняльного аналізу ТЦУ: Верховний Суд України передав справу на повторний розгляд
39
«Масовані» запити щодо застосування 30 % коригування з податку на прибуток. Що не так і що робити?
500
Війна – це не привід ігнорувати дотримання вимог щодо трансфертного ціноутворення
376
Finally! Україна приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн
600
Свіже рішення Верховного Суду щодо правил ТЦУ: нові підходи до застосування методу ПНЦ, щодо яких, на жаль, залишились питання
891
Кабінет Міністрів України затвердив новий порядок щодо укладення договорів про попереднє узгодження ціноутворення для цілей ТЦУ
620
Узагальнююча податкова консультація Міністерства фінансів України про оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів
1069
Окремі питання трансфертного ціноутворення: роз’яснює Мінфін
1885
Нові правила трансфертного ціноутворення в Україні розширюють перелік обов’язків платників податків
10038
Нова форма Звіту про контрольовані операції і Порядок його заповнення: що змінилось?
948
Нові правила щодо визначення ділової мети в Україні
З 01 січня 2021 року набирають чинності оновлені правила щодо визначення ділової мети операцій, представлені у 2020 році
1295
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: форма та порядок подачі
1921
