WTS Global Country TP Guide:
Комплексне дослідження з ТЦУ у 73 країнах
З моменту публікації остаточних звітів щодо Плану ОЕСР з протидії розмиванню бази оподаткування й виведення прибутку з-під оподаткування (далі – BEPS) з’явилася хвиля місцевих ініціатив стосовно його впровадження. У світлі цих подій WTS Global підготувала дослідження, яке розкриває стан імплементації Кроку 13 Плану дій BEPS та пов’язані з цим практичні питання з ТЦУ в більш ніж 70 країнах станом на кінець 2017 року.
Пропонуємо Вашій увазі глобальне дослідження щодо документації з ТЦУ та пов’язаних з цим практичних питань, підготовлене у відповідь на численні місцеві ініціативи з імплементації Кроку 13 Плану дій BEPS.
В опитуванні було розглянуто наступні теми з ТЦУ:
- Правові вимоги до документації з ТЦУ та політика ТЦУ
- Вимоги Кроку 13 Плану дій BEPS
- Розкриття інформації про ТЦУ та спеціальна звітність з ТЦУ
- Бенчмаркінг
- Коригування, яке здійснюється на кінець року
- Аудит ТЦУ та механізми вирішення спорів
Ось деякі ключові моменти:
- Дослідження підтверджує широкомасштабне впровадження Плану, особливо щодо так званого «Зведеного звіту по країнам» (Country-by-country reporting, далі – CbCR). Різні країни вже впровадили концепцію підготовки майстер-файла (Master File) і локального файла (Local File), але меншою мірою, ніж CbCR. Також очевидно, що деякі країни посилили штрафи за порушення вимог. Зокрема, у шести країнах порушення вимог щодо підготовки CbCR може призвести до покарання у вигляді позбавлення волі.
- Майже у всіх країнах введено великий штраф та/або покарання у вигляді позбавлення волі у випадку, якщо платник податків надає податкову декларацію і при цьому розуміє або повинен розуміти, що результат, вказаний у цій податковій декларації, є занизьким через помилкове ТЦУ. У багатьох країнах те ж саме стосується радника/бухгалтера/адміністратора, який заповнює та подає податкову декларацію від імені клієнта і при цьому розуміє або повинен розуміти, що результат, вказаний у цій податковій декларації, є занизьким через помилкове ТЦУ.
- Місцеві податкові органи зосереджують свою увагу на питаннях, які стосуються ТЦУ, під час проведення податкових перевірок, особливо під час перевірок такої «легкої здобичі» як збиткових компаній та компаній, які здійснюють розрахунки за послуги в межах однієї групи. Крім того, спостерігається підвищена увага до податкового аудиту щодо питань, пов’язаних з винагородою за отримання права на об’єкт інтелектуальної власності та з фінансуванням компаній в межах однієї групи. WTS Global очікує підвищення уваги аудиту у сфері ТЦУ до питань, пов’язаних з фінансуванням, враховуючи винесений на обговорення проект щодо фінансових операцій, який нещодавно було оприлюднено ОЕСР.
Дане дослідження буде оновлюватись на постійній основі. Оновлення будуть доступні за посиланням.
Завантажити pdf-файл дослідження (3 MB).
З повагою,
МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ
Краще пізно, ніж ніколи: нарешті законодавці вирішили виправити норми щодо відповідальності за уточнення звітності з ТЦУ
1108
Кабмін оновив перелік «низькоподаткових» юрисдикцій
1560
Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн набрала чинності для України: наслідки для учасників МГК в Україні
776
Зміни до ознак контрагентів-нерезидентів для визнання операцій контрольованими або здійснення 30% коригування з податку на прибуток
1835
Суд першої інстанції відмовив податковій у кваліфікації витрат як управлінських (таких, що не мають ділової мети)
877
Зрештою Верховний Суд визнав, що застосування порівняльного аналізу ТЦУ було правильним (справа «Олімпекс Купе Інтернейшнл»)
434
Справа «Олімпекс Купе Інтернейшнл» проти ГУ ДПС в Одеській області: після нового розгляду Верховний Суд все ж остаточно відмовив податківцям у «креативному» застосуванні методу чистого прибутку
1357
Важлива судова практика з ТЦУ: касаційна скарга податкової знову (частково) задоволена Верховним Судом – чому справа є важливою та які вагомі нюанси не враховані?
1762
Необґрунтованість порівняльного аналізу ТЦУ: Верховний Суд України передав справу на повторний розгляд
1122
«Масовані» запити щодо застосування 30 % коригування з податку на прибуток. Що не так і що робити?
2207
Війна – це не привід ігнорувати дотримання вимог щодо трансфертного ціноутворення
1023
Finally! Україна приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн
1798
