WTS Global Country TP Guide:
Комплексное исследование по ТЦУ в 73 странах
С момента публикации окончательных отчетов касательно Плана ОЭСР по противодействию размыванию базы налогообложения и выведения прибыли из-под налогообложения (BEPS) появилась волна местных инициатив по его внедрению. В свете этих событий WTS Global подготовила исследование, раскрывающее состояние имплементации Шага 13 Плана действий BEPS и связанные с этим практические вопросы по ТЦО в более чем 70 странах по состоянию на конец 2017 года.
Предлагаем Вашему вниманию глобальное исследование касательно документации по ТЦО и связанных с этим практических вопросов, подготовленное в ответ на многочисленные местные инициативы по имплементации Шага 13 Плана действий BEPS.
В опросе были рассмотрены следующие темы по ТЦО:
- Правовые требования к документации по ТЦО и политика ТЦО
- Требования Шага 13 Плана действий BEPS
- Раскрытие информации про ТЦО и специальная отчетность по ТЦО
- Бенчмаркинг
- Корректировка, осуществляемая на конец года
- Аудит ТЦО и механизмы разрешения споров
Вот некоторые ключевые моменты:
- Исследование подтверждает широкомасштабное внедрение Плана, особенно касательно так называемого «Сводного отчета по странам» (Country-by-country reporting, далее – CbCR). Разные страны уже внедрили концепцию подготовки мастер-файла (Master File) и локального файла (Local File), но в меньшей степени, чем CbCR. Также очевидно, что некоторые страны усилили штрафы за нарушение требований. В частности, в шести странах нарушение требований по подготовке CbCR может привести к наказанию в виде лишения свободы.
- Почти во всех странах введен большой штраф и/или наказание в виде лишения свободы в случае, если налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию и при этом понимает или должен понимать, что результат, указанный в данной налоговой декларации, является слишком низким из-за ошибочного ТЦО. Во многих странах то же самое касается советника/бухгалтера/администратора, который заполняет и подает налоговую декларацию от имени клиента и при этом понимает или должен понимать, что результат, указанный в данной налоговой декларации, является слишком низким из-за ошибочного ТЦО.
- Местные налоговые органы сосредотачивают свое внимание на вопросах, касающихся ТЦО, во время проведения налоговых проверок, особенно во время проверок такой «легкой добычи», как убыточные компании и компании, осуществляющие расчеты за услуги в пределах одной группы. Кроме того, наблюдается повышенное внимание к налоговому аудиту по вопросам, связанным с вознаграждением за получение права на объект интеллектуальной собственности и с финансированием компаний в пределах одной группы. WTS Global ожидает повышения внимания аудита в сфере ТЦО к вопросам, связанным с финансированием, учитывая вынесенный на обсуждение проект касательно финансовых операций, который недавно был обнародован ОЭСР.
Данное исследование будет обновляться на постоянной основе. Обновления будут доступны по ссылке.
Скачать pdf-файл исследования (3 MB).
С уважением,
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
В конце концов, Верховный Суд признал, что применение сравнительного анализа ТЦО было правильным (дело «Олимпекс Купе Интернейшнл»)
Важная судебная практика по ТЦO: кассационная жалоба налоговой снова (частично) удовлетворена Верховным Судом – почему дело является важным и какие весомые нюансы не учтены?
Необоснованность сравнительного анализа ТЦО: Верховный Суд Украины передал дело на повторное рассмотрение
«Массированные» запросы касательно применения 30% корректировки по налогу на прибыль. Что не так и что делать?
Война – не повод игнорировать соблюдение требований по трансфертному ценообразованию
Finally! Украина присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран
Свежее решение Верховного Суда касательно применения правил ТЦО: новые подходы к применению метода СНЦ, по которым, к сожалению, остались вопросы
Кабинет Министров Украины утвердил новый порядок касательно заключения договоров о предварительном согласовании ценообразования для целей ТЦО
Обобщающая налоговая консультация Министерства финансов Украины о налогообложении доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам
Отдельные вопросы трансфертного ценообразования: разъясняет Минфин
Новые правила трансфертного ценообразования в Украине расширяют перечень обязанностей налогоплательщиков