+ Слово має бути в результатах пошуку. - Видалення слова з результатів пошуку. * Слово починається/закінчується на текст перед/після символу. ""Пошук слів у складі фрази.

 

В Україні з 01 січня 2020 р. змінено Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток та/або не є податковими резидентами держав своєї реєстрації

14 січня, 2020 Інформаційні листи

З 01 січня 2020 р. в Україні почав діяти оновлений Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (далі – Перелік).

Так, Постановою Кабінету Міністрів України № 1100 від 24 грудня 2019 р. внесено зміни до відповідного переліку організаційно-правових форм нерезидентів, зокрема, які зареєстровані в Австрії, Німеччині та Польщі. Відтепер для цих держав Перелік є наступним:

Австрійська Республіка:

Федеративна Республіка Німеччина:

Республіка Польща:

На що вплине таке оновлення Переліку?

І. Звіт про контрольовані операції та Документація з трансфертного ціноутворення

Таким чином, починаючи з 01 січня 2020 р. платники податків під час подання Звіту про контрольовані операції та підготовки Документації з трансфертного ціноутворення за відповідний рік зобов’язані звітувати про здійснення операцій із нерезидентами Австрії, Німеччини та Польщі зі значно більшого переліку. Звичайно, за дотримання умов, що:

(1) річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; та

(2) обсяг таких господарських операцій платника податків, визначений за правилами бухгалтерського обліку, з контрагентом, який має організаційно-правову форму, включену до Переліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Виняток – якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку, у звітному році все ж сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок). У такому разі господарські операції платника податків із таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених пп. а) – в) пп. 39.2.1.1. п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПК України), визнаються неконтрольованими.

ІІ. Застосування 30 % коригування фінансового результату

Крім того, варто враховувати нові організаційно-правові форми за Переліком і під час застосування платниками податків пп. 140.5.4. п. 140.5. ст. 140 ПК України.

Нагадаємо, що відповідно до зазначеного підпункту, фінансовий результат платника податків збільшується на 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 ПК України, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПК України), придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПК України, але без подання Звіту про контрольовані операції.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2020

Перегляди 9800

МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ

Зрештою Верховний Суд визнав, що застосування порівняльного аналізу ТЦУ було правильним (справа «Олімпекс Купе Інтернейшнл») 11 квітня, 2024    102

Справа «Олімпекс Купе Інтернейшнл» проти ГУ ДПС в Одеській області: після нового розгляду Верховний Суд все ж остаточно відмовив податківцям у «креативному» застосуванні методу чистого прибутку 01 березня, 2024    421

Повторна криміналізація контрабанди товарів: добре забуте старе 22 січня, 2024    503

Важлива судова практика з ТЦУ: касаційна скарга податкової знову (частково) задоволена Верховним Судом – чому справа є важливою та які вагомі нюанси не враховані? 13 листопада, 2023    607

Необґрунтованість порівняльного аналізу ТЦУ: Верховний Суд України передав справу на повторний розгляд 18 вересня, 2023    241

«Масовані» запити щодо застосування 30 % коригування з податку на прибуток. Що не так і що робити? 03 серпня, 2023    845

Війна – це не привід ігнорувати дотримання вимог щодо трансфертного ціноутворення 06 лютого, 2023    570

Finally! Україна приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн 09 листопада, 2022    954

Свіже рішення Верховного Суду щодо правил ТЦУ: нові підходи до застосування методу ПНЦ, щодо яких, на жаль, залишились питання 05 жовтня, 2022    1223

Чергові митні новели в умовах воєнного стану. Призупинення стягнення митних платежів та митне оформлення за спрощеною процедурою 01 квітня, 2022    3113

Обмеження щодо експорту харчової продукції з України, введені під час дії воєнного стану 15 березня, 2022    3497

Спрощення оформлення митних вантажів в умовах воєнного стану 14 березня, 2022    2013

Прокоментувати