Аналитика

В Украине с 01 января 2020 г. изменен Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль и/или не являющихся налоговыми резидентами государств своей регистрации

14 января, 2020 Информационные письма

С 01 января 2020 г. в Украине начал действовать обновленный Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе, налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица (далее – Перечень).

Так, Постановлением Кабинета Министров Украины № 1100 от 24 декабря 2019 г. внесены изменения в соответствующий перечень организационно-правовых форм нерезидентов, в частности, зарегистрированных в Австрии, Германии и Польше. Теперь для этих государств Перечень является следующим:

Австрийская Республика:

Федеративная Республика Германия:

Республика Польша:

На что повлияет такое обновление Перечня?

І. Отчет о контролируемых операциях и Документация по трансфертному ценообразованию

Таким образом, начиная с 01 января 2020 г. налогоплательщики во время подачи Отчета о контролируемых операциях и подготовки Документации по трансфертному ценообразованию за соответствующий год обязаны отчитываться об осуществлении операций с нерезидентами Австрии, Германии и Польши со значительно большего перечня. Конечно, при соблюдении условий, что:

(1) годовой доход налогоплательщика от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год; и

(2) объем таких хозяйственных операций налогоплательщика, определенный по правилам бухгалтерского учета, с контрагентом, который имеет организационно-правовую форму, включенную в Перечень, превышает 10 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Исключение – если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, в отчетном году все же уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог). В таком случае хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных пп. а) – в) пп. 39.2.1.1. п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины), признаются неконтролируемыми.

ІІ. Применение 30 % корректировки финансового результата

Кроме того, следует учитывать новые организационно-правовые формы по Перечню и во время применения налогоплательщиками пп. 140.5.4. п. 140.5. ст. 140 НК Украины.

Напомним, что в соответствии с указанным подпунктом, финансовый результат налогоплательщика увеличивается на 30 % стоимости товаров, в том числе, необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 НК Украины, и операций, признанных контролируемыми в соответствии со ст. 39 НК Украины), приобретенных у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в Перечень.

Требования данного подпункта не применяются налогоплательщиком, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НК Украины, но без подачи Отчета о контролируемых операциях.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

С уважением,

Просмотры 8679