Закон № 466-ІХ встановив, що прибуток фізичних осіб від деяких операцій з інвестиційними активами розраховується за звичайними цінами. Що це означає?
1.
Закон № 466-ІX доповнив новими правилами п. 170.2.2 ст. 170 Розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), що визначає порядок оподаткування прибутку фізичних осіб від операцій з інвестиційними активами.
Нагадаємо, що для цілей розрахунку податку на доходи фізичних осіб (надалі – ПДФО) у випадку здійснення операцій з інвестиційними активами повинен розраховуватися прибуток (збиток). Цей прибуток (збиток) визначається як різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю.
П. 170.2.7 ПКУ містить спеціальне визначення інвестиційного активу – пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом.
Нові правила поширюються на операції, що здійснюються платником податків з нерезидентами-пов’язаними особами або ж нерезидентами, що зареєстровані в державах (територіях), що включені Кабміном1 у перелік низькоподаткових на виконання п.п. 39.2.1.2 ПКУ.
У таких випадках доходи і витрати визнаються:
«у розмірі не нижче звичайної ціни у разі продажу платником податку інвестиційного активу;
у розмірі не вище звичайної ціни у разі придбання платником податку інвестиційного активу».
Тобто відтепер фізичні особи, що здійснюють операції з інвестиційними активами, мають враховувати і потенційні податкові наслідки застосування звичайних цін. При цьому під дію вказаних норм може потрапити велика кількість операцій, адже перелік низькоподаткових держав (територій) достатньо широкий і включає, серед іншого, такі популярні юрисдикції, як Кіпр та Об’єднані Арабські Емірати.
Нижче ми розглянемо, що ці нові правила можуть означати на практиці.
...Повний текст статті доступний лише передплатникам сайту.
МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ
Зрештою Верховний Суд визнав, що застосування порівняльного аналізу ТЦУ було правильним (справа «Олімпекс Купе Інтернейшнл»)
Важлива судова практика з ТЦУ: касаційна скарга податкової знову (частково) задоволена Верховним Судом – чому справа є важливою та які вагомі нюанси не враховані?
Необґрунтованість порівняльного аналізу ТЦУ: Верховний Суд України передав справу на повторний розгляд
«Масовані» запити щодо застосування 30 % коригування з податку на прибуток. Що не так і що робити?
Війна – це не привід ігнорувати дотримання вимог щодо трансфертного ціноутворення
Finally! Україна приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн
Свіже рішення Верховного Суду щодо правил ТЦУ: нові підходи до застосування методу ПНЦ, щодо яких, на жаль, залишились питання
Кабінет Міністрів України затвердив новий порядок щодо укладення договорів про попереднє узгодження ціноутворення для цілей ТЦУ
Узагальнююча податкова консультація Міністерства фінансів України про оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів
Окремі питання трансфертного ціноутворення: роз’яснює Мінфін
Нові правила трансфертного ціноутворення в Україні розширюють перелік обов’язків платників податків