Аналитика

Новый перечень низконалоговых стран КМУ или когда право на расходы нужно доказывать

02 июня, 2015 Информационные письма

С 14 мая 2015 года действует перечень «низконалоговых» государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины¹ (далее – «КМУ») для целей контроля над трансфертным ценообразованием.

Новый перечень был расширен до 76 стран, среди которых все страны из предыдущего перечня государств и территорий, в которых ставки налога на прибыль на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине (кроме Албании), а также дополнительно включены Австрия, Гонконг, Туркменистан и Ниуэ.

Таким образом, отныне операциями, которые требуют особенного контроля, считаются, среди прочих, операции с компаниями, зарегистрированными в Австрии, Швейцарии, Грузии, ОАЭ, Гонконге и так далее.

Напомним, что хозяйственные операции налогоплательщика с нерезидентами, зарегистрированными в странах из перечня КМУ, попадают под контроль трансфертного ценообразования при условии достижения стоимостного критерия (если сумма операций между плательщиком и нерезидентом превышает порог в 1 млн грн, а общий размер дохода плательщика и связанных с ним лиц превышает 20 млн грн). В таком случае у плательщика возникает обязательство (1) подавать отчет о контролируемых операциях и (2) вести документацию о трансфертном ценообразовании, в которой обосновывать соответствие условий операций принципу «вытянутой руки» с помощью методов ТЦ.

Кроме этого, стоит обратить внимание на пункт 140.5.4. Налогового кодекса, который предусматривает, что финансовый результат налогоплательщика увеличивается на 30% стоимости товаров (необоротных активов/ работ/ услуг), приобретенных у нерезидентов из перечня КМУ. Таким образом, в случае импорта товаров / работ/ услуг из указанных стран, в том числе из Грузии, Австрии, Люксембурга или Швейцарии, по общему правилу плательщик вправе учитывать только 70% от понесенных затрат, если только не будет надлежащего обоснования цены. А именно, плательщик вправе учитывать все 100% расходов только в двух случаях:

если операция является контролируемой и сумма расходов обосновывается в отчете о контролируемых операциях и в соответствующей документации;
если операция не является контролируемой, однако сумма расходов подтверждается по правилам обычных цен «согласно процедуре, установленной статьей 39 Налогового кодекса, но без подачи отчета».

Таким образом, чтобы обеспечить право на 100% расходов по операциям с компаниями, зарегистрированными в государствах (территориях), указанных в перечне КМУ, необходимо обосновывать цену с использованием методов трансфертного ценообразования, то есть, по сути, готовить документацию о трансфертном ценообразовании.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

¹Распоряжение КМУ от 14 мая 2015 г. N 449-р «Об утверждении перечня государств (территорий), соответствующих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины».

С уважением,

Просмотры 4740