Стосовно врахування в складі витрат виплат фізичним особам за домовленістю сторін згідно з Податковим кодексом (Legal Alert 2011-2)
Як Вам відомо, з 1 квітня 2011 року вступає в дію Розділ III “Податок на прибуток підприємств” Податкового кодексу України, положення якого замінять чинний нині Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” (далі – “Закон про прибуток”).
У зв’язку з цим хотіли б звернути Вашу увагу на зміни в правилах визначення складу витрат на виплати фізичним особам за домовленістю сторін.
Так, чинна наразі норма пп. 5.6.1 Закону про прибуток дозволяє платникам податків при визначенні валових витрат включати до їх складу певні витрати на оплату праці фізичних осіб, і зокрема “будь-які інші виплати в грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін”.
Вказане формулювання пп. 5.6.1 Закону про прибуток дозволяє під “домовленістю сторін” розуміти колективний чи трудовий договір. Тобто, згідно з чинним законодавством, платник податку може передбачити певні виплати фізичній особі безпосередньо в трудовому договорі з такою особою, без необхідності їх передбачення також в колективному договорі.
Податковий кодекс, в основному зберігаючи формулювання пп. 5.6.1 Закону про прибуток, передбачає, однак, певне доповнення саме стосовно виплат, що розглядаються.
Так, відповідно до п. 142.1 ст. 142 Податкового кодексу, “до складу витрат платника податку включаються <…> будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін відповідно до колективних договорів (угод)“.
Як бачимо, Податковий кодекс звузив право платника податку на прибуток на включення виплат фізичним особам, що розглядаються, до складу витрат. Відтак, з моменту набрання чинності Розділом ІІІ Податкового кодексу, платник податку зможе відносити до складу витрат лише ті виплати фізичним особам, що передбачені в колективному договорі (угоді) з працівниками.
Відтак, для запобігання виникненню проблем при формуванні витрат, пов’язаних з розглядуваними виплатами фізичним особам, рекомендуємо до набрання чинності Розділом ІІІ “Податок на прибуток підприємств” Податкового кодексу врегулювати це питання в спосіб, встановлений Кодексом – а саме, шляхом передбачення відповідних виплат працівникам в колективних договорах.
Додатково зазначимо, що відповідно до ст. 3 Закону України “Про колективні договори та угоди”, колективний договір (угода) може бути укладений не лише з профспілковими чи іншими уповноваженими на представництво трудовим колективом органами, але й з представниками трудящих, обраними і уповноваженими трудовим колективом.
Порядок обрання представника трудового колективу врегульований трудовим законодавством.
При цьому в колективному договорі системи преміювання чи заохочень можуть бути винесені в окремі додатки та викладені з використанням певних коефіцієнтів. Таким чином, можна буде дотримуватися певної індивідуальності під час визначення, наприклад, премії окремому працівникові.
Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.
Оглядовий лист українською та англійською мовами.
Завантажити pdf-файл оглядового листа (320,0 Kb)
З повагою,
МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ
Внутрішній облік податкових органів vs первинні документи платника: позиція Верховного Суду
2646
Штрафи за порушення у сфері обігу готівки. Чи все так погано?
2478
Чи визнається дохід для цілей оподаткування при отриманні кредитів чи виникненні деякої іншої довгострокової заборгованості?
1582
Податок на виведений капітал 2019 — leave them, kids, alone
2294
Залиште нас у спокої. Як податок на виведений капітал змінить поведінку бізнесу
13553
Податок на прибуток: перешкода для росту ВВП
2875
Чому варто приймати податок на виведений капітал, а не просто продовжувати боротися з корупцією і виховувати/підвищувати кваліфікацію податкової, як досі
3551
#8557 #ПнВК та чисті активи
3170
Інтерв’ю з Олександром Мініним із КМ Партнери, фірма-переможець 2019 року в Україні у сфері податків
2093
Чи завершилась АТО?
Або «Я вам посылку принес… Только я вам ее не отдам»
11026
УСІ ВИ ОДНЕ
6387
