Аналітика

04.11.2022 р. на підпис Президенту України було направлено Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу № 8045 від 16.09.2022 р. (далі – Проект № 8045).

Відповідний Проект № 8045 передбачає впровадження змін, спрямованих на наповнення дохідної частини бюджету за рахунок відновлення строків здійснення контролюючими органами заходів з погашення податкового боргу або, простими словами, на відновлення проведення значного переліку податкових перевірок.

Так, відповідним Проектом № 8045 змінюється низка особливостей справляння податків та зборів на період дії воєнного стану в Україні, передбачених пунктом 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПК України).

У першу чергу, вносяться зміни до абзацу третього пп. 69.2 ПК України, де, додатково до пп. 78.1.7 та пп. 78.1.8 ПК України, дозволяється проведення наступних документальних позапланових перевірок:

• перевірок з питань оподаткування юридичних осіб або інших нерезидентів, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України;
• перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
• перевірок з підстав, передбачених наступними підпунктами ПК України:
• пп. 78.1.2¹ (у випадку неподання в строк податкової декларації, розрахунків тощо в частині контролю за трансфертним ціноутворенням (далі – ТЦУ);
• пп. 78.1.5² (при вимозі повного або часткового перегляду результатів проведеної перевірки);
• пп. 78.1.12³ (у випадку невідповідності висновків акта проведеної перевірки вимогам законодавства або неповного з’ясування під час перевірки питань, що повинні бути з’ясовані);
• пп. 78.1.14⁴ (у випадку якщо було підтверджено дані, що контрольовані операції (далі – КО) не відповідають принципу «витягнутої руки»);
• пп. 78.1.15⁵ (у випадку не подання звіту про КО чи документації з ТЦУ);
• пп. 78.1.16⁶ (перевірки з питань контролю ТЦУ за отриманим звітом про КО);
• пп. 78.1.21⁷ (у випадку отримання від іноземних державних органів інформації про вчинені платником податків порушення законодавства, які стосуються питань, що були предметом проведеної перевірки);
• пп. 78.1.22⁸ (при отриманні інформації, що нерезидент здійснює господарську діяльність через представництво без взяття на податковий облік).

Розпочаті з вищенаведених підстав перевірки (крім пп. 78.1.5 та 78.1.8) можуть бути зупинені, і таке зупинення перериває перебіг строку проведення перевірки (зміни до абз. 14 пп. 69.2 ПК України). Раніше така можливість була передбачена тільки для перевірок, розпочатих з підстав, визначених пп. 78.1.7 статті 78 ПК України.

Також відмітимо, що пп. 69.2 ПК України доповнюється новим абзацом, який передбачає, що розпочаті до 24.02.2022 р. документальні позапланові перевірки з підстав, визначених пп. 78.1.5, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.16 ПК України поновлюються на невикористаний строк.

Наостанок наголосимо, що законодавцем було також зроблено уточнення стосовно того, у яких саме випадках для платників податків та контролюючих органів не зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством (зміни до абз. 3 та 4 пп. 69.9 ПК України):

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

Примітки:

¹78.1.2. платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом.

²78.1.5. платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки в порядку, визначеному пунктом 86.7 статті 86 цього Кодексу, або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження.

³78.1.12. контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з’ясування під час перевірки питань, що повинні бути з’ясовані під час перевірки для винесення об’єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

⁴78.1.14. у разі отримання документально підтвердженої інформації та даних, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» та/або встановлення невідповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» у порядку, передбаченому підпунктом 39.5.1.1 підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу.

⁵78.1.15. неподання платником податків або подання з порушенням вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або у разі встановлення порушень під час моніторингу такого звіту або документації відповідно до вимог пунктів 39.4 і 39.5 статті 39 цього Кодексу.

⁶78.1.16. отримано звіт про контрольовані операції, надісланий платником податків відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу. У такому разі перевірка проводиться виключно з питань контролю трансфертного ціноутворення.

⁷78.1.21. контролюючим органом після проведення документальної планової перевірки або документальної позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків та свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи. Така перевірка проводиться виключно щодо питань, що стали підставою для проведення такої перевірки.

⁸78.1.22. у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України, відповідно до вимог підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, без взяття на податковий облік.

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2022

Прокоментувати