Аналітика

04.07.2024 р. Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) (далі – Угода) набрала чинності для України. Офіційний переклад Угоди українською мовою розміщено на веб-порталі Верховної Ради України¹.

Згідно з пошуковиком Організації економічного співробітництва та розвитку станом на 29.10.2024 р. активовано автоматичний обмін звітами в розрізі країн між Україною та 81 державою (територією), які є сторонами Угоди².

Набрання чинності Угодою тягне за собою також наслідки для платників податків-резидентів України, які є учасниками міжнародних груп компаній (далі – МГК). Згідно з абз. 6 п. 53 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу:

«Норми абзаців четвертого - сьомого підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу щодо подання платниками податків звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній - вперше застосовуються щодо фінансового року, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода CbC набрала чинності щонайменше з однією іноземною юрисдикцією - стороною Багатосторонньої угоди CbC, яка є партнером України щодо автоматичного обміну інформацією. Відповідні звіти за наявності підстав, визначених абзацами четвертим - сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, подаються з дотриманням строку подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, визначеного підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу».

Отже, набрання чинності Угодою розблокувало обов’язок на подання до Державної податкової служби України Звіту в розрізі країн МГК для платників податків, передбачених абз. 4-7 пп. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу. За вищенаведеною перехідною нормою Податкового кодексу фінансовий рік, який розпочинається у проміжку з 01 січня до 31 грудня 2024 року, є першим звітним роком для виконання зазначеного обов’язку вказаними платниками податків:

«материнська компанія міжнародної групи компаній уповноважує платника податків - резидента України на подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній до контролюючого органу;

відповідно до вимог законодавства юрисдикції податкового резидентства материнської компанії міжнародної групи компаній подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній від такої міжнародної групи компаній не вимагається;

між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії міжнародної групи компаній є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA станом на дату закінчення фінансового року, за який згідно з підпунктом 39.4.11 цього пункту має бути поданий звіт у розрізі країн щодо такої міжнародної групи компаній;

між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії міжнародної групи компаній є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA».

Нагадаємо, що материнські компанії-резиденти України подають Звіти у розрізі країн МГК, починаючи за 2022 фінансовий рік³.

Для платників податків, вказаних в абз. 4-7 пп. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу, при поданні Звіту у розрізі країн МГК за перший звітний рік необхідно врахувати, зокрема, наступне: ...

Повний текст статті доступний лише передплатникам сайту.

Прокоментувати