Finally! Украина присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран
Государственная налоговая служба (далее – ГНС) как компетентный орган Украины 03.11.2022 года присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) (далее – Соглашение), что является важным шагом для реализации положений ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины), относящихся к Отчетам в разрезе стран международных групп компаний (далее – Отчет).
Отметим, что Отчет в разрезе стран международных групп компаний является еще одним звеном в цепи трехуровневой отчетности по трансфертному ценообразованию (которая состоит из Local File, Master File и Country-by-Country Reporting) и подается налогоплательщиками, принадлежащими к международным группам компаний, в случаях, предусмотренных НК Украины.
Подробную информацию об Отчете в разрезе стран международной группы компаний можно найти в нашем материале «Отчет в разрезе стран международной группы компаний: форма и порядок подачи».
Поскольку указанный Отчет согласно НК Украины является объектом автоматического обмена налоговой и финансовой информацией, с присоединением к Соглашению, согласно сообщению ГНС, осуществляется:
- выполнение подпунктов 39.4.10 – 39.4.15 пункта 39.4 статьи 39 раздела I НК Украины об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран международных групп компаний, а также
- реализация Плана действий BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), в частности, Шаг 13 BEPS – введение дополнительной отчетности по трансфертному ценообразованию для международных групп компаний.
То есть фактически имплементация такого обмена является одним из международных обязательств Украины. Это предусматривает установление для ГНС обязанности осуществлять сбор соответствующей информации и ежегодно на автоматической основе обмениваться отчетами в разрезе стран между юрисдикциями, в которых зарегистрирован участник международной группы компаний или в которых международная группа компаний осуществляет свою деятельность. Такая отчетность содержит информацию, в частности, касательно общей суммы доходов (выручки) за финансовый год, суммы прибыли (убытка) за финансовый год, сумм начисленного и уплаченного налога на прибыль предприятий, размера уставного капитала, численности работников за финансовый год и т.п.
Соответственно теперь налоговые органы смогут запрашивать Отчеты у налоговых органов стран, где компании группы предоставляют Отчеты. Соответствующая информация уже известна налоговым органам за 2020 и 2021 годы, ведь была собрана в результате подачи украинскими налогоплательщиками уведомлений об участии в международной группе компаний.
Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.
С уважением,
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Лучше поздно, чем никогда: наконец-то законодатели решили исправить нормы об ответственности за уточнение отчетности по ТЦО
1108
Кабмин обновил перечень «низконалоговых» юрисдикций
1557
Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран вступило в силу для Украины: последствия для участников МГК в Украине
775
Изменения к признакам контрагентов-нерезидентов для признания операций контролируемыми или осуществления 30% корректировки по налогу на прибыль
1835
Суд первой инстанции отказал налоговой в квалификации расходов как управленческих (таких, что не имеют деловой цели)
876
В конце концов, Верховный Суд признал, что применение сравнительного анализа ТЦО было правильным (дело «Олимпекс Купе Интернейшнл»)
434
Важная судебная практика по ТЦO: кассационная жалоба налоговой снова (частично) удовлетворена Верховным Судом – почему дело является важным и какие весомые нюансы не учтены?
1761
Необоснованность сравнительного анализа ТЦО: Верховный Суд Украины передал дело на повторное рассмотрение
1122
«Массированные» запросы касательно применения 30% корректировки по налогу на прибыль. Что не так и что делать?
2206
Война – не повод игнорировать соблюдение требований по трансфертному ценообразованию
1023
Свежее решение Верховного Суда касательно применения правил ТЦО: новые подходы к применению метода СНЦ, по которым, к сожалению, остались вопросы
2201
