Аналитика

Единый налог по ставке 2 % во время военного положения (обновление)

12 апреля, 2022 Информационные письма

05 апреля 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), которыми уточнены некоторые положения, регулирующие вопросы уплаты единого налога по ставке 2 %. Соответствующие изменения были внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период действия военного положения» от 24 марта 2022 года № 2142-IX.

Положениями упомянутого Закона предусмотрены следующие изменения:

Изменен порядок отчетности и уплаты налога. Отчетным периодом для плательщиков стал месяц (вместо квартала); отчетность подается на ежемесячной основе с уплатой налоговых обязательств по результатам календарного месяца (вместо авансовых взносов, которые предусматривались до внесения этих изменений);
Уточнены положения, касающиеся НДС. В частности, на уровне НКУ теперь прямо предусмотрено, что в случае перехода плательщика на уплату единого налога по ставке 2 % его регистрация как плательщика НДС является приостановленной;
Прямо определены последствия приостановления регистрации как плательщика НДС: приостановка прав и обязанностей, установленных разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ. Надеемся, что это правило позволит плательщикам, имеющим накопившееся отрицательное значение или заявленное ранее бюджетное возмещение, не потерять эти показатели после восстановления статуса плательщика НДС на общих основаниях;
Уточнено, что освобождение от налогообложения НДС не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенную территорию Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом согласно закону и/или признанным государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой по закону. Впрочем, по какой процедуре такие операции должны облагаться налогом в условиях, когда регистрация лица плательщиком НДС является «приостановленной», не определяется;
Расчет показателей формулы, по которой определяется сумма, на которую налогоплательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные, приостанавливается;
Прямо предусматривается, что в случае использования при нахождении на едином налоге товаров, работ, услуг, внеоборотных активов, приобретенных с НДС до перехода на единый налог, налогоплательщик после возобновления регистрации НДС должен начислить компенсирующие налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ;
Указанные правила подачи декларации по налогу на прибыль: подается за те периоды, в которых плательщик находился на общей системе налогообложения. Впрочем, возможность перенесения показателей из предыдущих деклараций, подаваемых до применения упрощенной системы налогообложения, не уточняется. Ожидаем очередные изменения, предложенные законопроектом № 7234 от 30 марта 2022 года, который 02 апреля 2022 года был направлен на подпись Президенту Украины.

Обновление: 16 апреля 2022 года вступили в силу очередные изменения в НКУ, которыми, в частности, уточнены некоторые положения, касающиеся налогообложения единым налогом по ставке 2 %, который действует во время военного положения.

Такие изменения были внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины касательно администрирования отдельных налогов в период военного, чрезвычайного положения» от 01 апреля 2022 года № 2173-IX и предусматривают следующее:

отменено требование по непревышению максимально допустимого уровня дохода (10 млрд грн за календарный год) налогоплательщика, который может применять упрощенную систему налогообложения во время военного положения и уплачивать единый налог по ставке 2 %. То есть, сейчас перейти на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 2 % возможно независимо от уровня доходов налогоплательщика;
разрешено использовать упрощенную систему налогообложения для таких видов деятельности, как розничная торговля подакцизными товарами и добыча подземных и поверхностных вод предприятиями, предоставляющими услуги централизованного водоснабжения и водоотвода;
после возобновления уплаты налога на прибыль предусмотрена возможность учета накопленных до перехода на упрощенную систему налогообложения переплаты, отрицательного значения объекта налогообложения, неучтенных авансов при выплате дивидендов и процентов, превышающих сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ.

О предыдущих изменениях в Налоговый кодекс Украины касательно единого налога читайте в материале по ссылке.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.