+ Слово має бути в результатах пошуку. - Видалення слова з результатів пошуку. * Слово починається/закінчується на текст перед/після символу. ""Пошук слів у складі фрази.

 

В Україні з 01 січня 2020 р. змінено Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток та/або не є податковими резидентами держав своєї реєстрації

14 січня, 2020 Інформаційні листи

З 01 січня 2020 р. в Україні почав діяти оновлений Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (далі – Перелік).

Так, Постановою Кабінету Міністрів України № 1100 від 24 грудня 2019 р. внесено зміни до відповідного переліку організаційно-правових форм нерезидентів, зокрема, які зареєстровані в Австрії, Німеччині та Польщі. Відтепер для цих держав Перелік є наступним:

Австрійська Республіка:

Федеративна Республіка Німеччина:

Республіка Польща:

На що вплине таке оновлення Переліку?

І. Звіт про контрольовані операції та Документація з трансфертного ціноутворення

Таким чином, починаючи з 01 січня 2020 р. платники податків під час подання Звіту про контрольовані операції та підготовки Документації з трансфертного ціноутворення за відповідний рік зобов’язані звітувати про здійснення операцій із нерезидентами Австрії, Німеччини та Польщі зі значно більшого переліку. Звичайно, за дотримання умов, що:

(1) річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; та

(2) обсяг таких господарських операцій платника податків, визначений за правилами бухгалтерського обліку, з контрагентом, який має організаційно-правову форму, включену до Переліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Виняток – якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку, у звітному році все ж сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок). У такому разі господарські операції платника податків із таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених пп. а) – в) пп. 39.2.1.1. п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПК України), визнаються неконтрольованими.

ІІ. Застосування 30 % коригування фінансового результату

Крім того, варто враховувати нові організаційно-правові форми за Переліком і під час застосування платниками податків пп. 140.5.4. п. 140.5. ст. 140 ПК України.

Нагадаємо, що відповідно до зазначеного підпункту, фінансовий результат платника податків збільшується на 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 ПК України, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПК України), придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПК України, але без подання Звіту про контрольовані операції.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2020

Перегляди 5647

МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ

Податкові пільги для нових значних інвестицій 02 квітня, 2021    285

Нова форма Звіту про контрольовані операції і Порядок його заповнення: що змінилось? 25 березня, 2021    181

Нові правила щодо визначення ділової мети в Україні
З 01 січня 2021 року набирають чинності оновлені правила щодо визначення ділової мети операцій, представлені у 2020 році
09 березня, 2021    346

Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: форма та порядок подачі 05 березня, 2021    311

Звітуємо з ТЦУ за 2020 р.: що Вам ще потрібно знати 19 лютого, 2021    354

Мільярдний програш Coca-Cola у ТЦУ-спорі з Податковою службою США стосовно роялті, або чому платникам не варто бути надміру оптимістичними в домовленостях з державою 17 лютого, 2021    707

ДПС України про зміни щодо нерезидентів та їх постійних представництв, і, зокрема, щодо (пере)реєстрації 16 лютого, 2021    524

Нерезиденти/постійні представництва – всі на [пере]реєстрацію до податкової 12 лютого, 2021    578

Дякуємо, що не 31-го! Кабмін затвердив перелік сировинних товарів, на які поширюватимуться нові спецправила ТЦУ 16 грудня, 2020    791

Введення в Україні ПДВ для нерезидентів за надання електронних послуг відкладається до 2022 року 11 грудня, 2020    635

ЗДП (загальна декларація прибуття) підкралась непомітно 19 листопада, 2020    2569

Закон № 466-ІХ встановив, що прибуток фізичних осіб від деяких операцій з інвестиційними активами розраховується за звичайними цінами. Що це означає? 16 жовтня, 2020    725

Прокоментувати