+ Слово має бути в результатах пошуку. - Видалення слова з результатів пошуку. * Слово починається/закінчується на текст перед/після символу. ""Пошук слів у складі фрази.

 

Новий перелік низькоподаткових держав КМУ або коли право на витрати потрібно доводити

02 червня, 2015 Інформаційні листи

З 14 травня 2015 року є чинним новий перелік низькоподаткових держав (територій), затверджений Кабінетом Міністрів України1 (далі – КМУ) для цілей контролю над трансфертним ціноутворенням.

Новий перелік був розширений до 76 країн, серед яких всі країни із попереднього переліку держав та територій, в яких ставки податку на прибуток на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні (окрім Албанії), а також додатково включені Австрія, Гонконг, Туркменістан та Ніуе.

Таким чином, відтепер такими, що потребують особливого контролю, вважаються, серед інших, операції з компаніями, зареєстрованими в Австрії, Швейцарії, Грузії, ОАЕ, Гонконгу тощо.

Нагадаємо, що господарські операції платника податку із нерезидентами, зареєстрованими в країнах із переліку КМУ, підпадають під контроль трансфертного ціноутворення за умови досягнення вартісного критерію (якщо сума операцій між платником і нерезидентом перевищує поріг в 1 млн грн, а загальний обсяг доходу платника і пов’язаних із ним осіб більший за 20 млн грн). У такому випадку у платника виникає зобов’язання (1) подавати звіт про контрольовані операції і (2) вести документацію з трансфертного ціноутворення, в якій обґрунтовувати відповідність умов операцій принципу «витягнутої руки» за допомогою методів ТЦ.

Окрім цього, варто звернути увагу на пункт 140.5.4. Податкового кодексу, який передбачає, що фінансовий результат платника податків збільшується на 30% вартості товарів (необоротних активів/робіт/послуг), які придбані у нерезидентів із переліку КМУ. Таким чином, у випадку імпорту товарів/робіт/послуг із вказаних країн, в тому числі з Грузії, Австрії, Люксембургу чи Швейцарії, в загальному випадку платник має право враховувати лише 70% від здійснених витрат, якщо не буде належного обґрунтування ціни. А саме, платник має право враховувати всі 100% витрат лише у двох випадках:

  • якщо операція є контрольованою і сума витрат обґрунтовується у звіті про контрольовані операції та у відповідній документації;
  • якщо операція не є контрольованою, однак сума витрат підтверджується за правилами звичайних цін «відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Податкового кодексу, але без подання звіту».

Таким чином, щоб забезпечити право на 100% витрат за операціями з компаніями, що зареєстровані в державах (територіях), які зазначені в переліку КМУ, буде необхідно обґрунтовувати ціну з використанням методів трансфертного ціноутворення, тобто, по суті, готувати документацію з трансфертного ціноутворення.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

Примітки:

1 Розпорядження КМУ від 14 травня 2015 р. N 449-р «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України».

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2015

Перегляди 3065

МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ

Блокування податкових накладних – філософія питання 13 лютого, 2018    387

Запровадження попереднього контролю реєстрації податкових накладних та автоматичне бюджетне відшкодування 05 лютого, 2018    206

Огляд практики ВСУ з актуальних (проблемних) питань, пов’язаних з оподаткуванням за 2018 рік 01 лютого, 2018    315

Огляд судової практики судів касаційної інстанції з актуальних (проблемних) питань, пов’язаних з оподаткуванням за 2017 рік 31 січня, 2018    918

Витрати на правову допомогу адвоката: як визначати? 31 січня, 2018    352

Зміни в тактиці та стратегії у спорах з державними органами з огляду на зміну підходів у відшкодуванні витрат на правову допомогу 18 січня, 2018    277

Виплата дивідендів платниками єдиного податку 4 групи: зміни з 01 січня 2018 року 12 січня, 2018    291

ВАСУ нагадує судам про необхідність мотивування своїх рішень 16 листопада, 2017    576

Рішення у групі справ «Бендерський та інші проти України» 15 листопада, 2017    261

Україна та Великобританія підписали протокол зі суттєвими змінами до Конвенції про усунення подвійного оподаткування 1993 року 07 листопада, 2017    263

Протокол до Конвенції про усунення подвійного оподаткування 1993 року між Україною та Великобританією 07 листопада, 2017    412

Податкова політика ЄС. Рада ЄС удосконалює процедуру вирішення спорів щодо подвійного оподаткування 13 жовтня, 2017    453

Прокоментувати