+ Слово має бути в результатах пошуку. - Видалення слова з результатів пошуку. * Слово починається/закінчується на текст перед/після символу. ""Пошук слів у складі фрази.

 

Кримінальні провадження за ухилення від сплати податків у 2018 році – чим закінчився рік?

26 березня, 2019 Інформаційні листи

Вже не перший рік кримінальні провадження за ухилення від сплати податків є постійними супутниками податкових перевірок бізнесу, про що незмінно свідчить як офіційна статистика Генеральної прокуратури України1, так і наші спостереження (див. матеріали «”Білокомірцеві” злочини у зв’язку з податками», «Кримінальні провадження щодо ухилення від сплати податків: підсумки за 2017 рік», «Кримінальні провадження за ухилення від сплати податків: статистика та вироки за І півріччя 2018 року» та інші).

Як вже наводили в матеріалі «”Білокомірцеві” злочини у зв’язку з податками», за даними статистики у 2018 році всього було зареєстровано 1 688 кримінальних правопорушень за ухилення від сплати податків. Такий показник на 27 % більший, ніж показник зареєстрованих кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків у 2017 році:

При цьому, при такій значній кількості зареєстрованих кримінальних проваджень для судового розгляду у судах було передано лише 39 кримінальних проваджень, що у відсотковому співвідношенні не перевищує 2,4 %.

Такі показники свідчать про те, що, як і раніше, кримінальні провадження за ст. 212 Кримінального кодексу України (далі – КК України) залишаються скоріше засобом тиску та переслідування платників податків, аніж реальним механізмом притягнення до відповідальності за ухилення від сплати податків. До речі, таке співвідношення лише підтверджує, що поточна редакція ст. 212 КК України має проблеми з якістю, які можуть свідчити, в тому числі, про її неконституційність (див. матеріал «Тому що треба бути послідовним»).

За результатами судового розгляду кримінальних проваджень кількість підтверджених ухилень від сплати податків ще менша. Так, за даними Єдиного державного реєстру судових рішень, всього за 2018 рік було постановлено 23 вироки, а саме: 14 обвинувальних вироків, з яких 8 на підставі угод про визнання винуватості, та 9 виправдувальних вироків. Така кількість як у цілому, так і по кожній конкретній категорії, є на 57,4 % меншою, ніж у 2017 році, що наочно прослідковується на графіках нижче:

В цілому, як і раніше, основний масив розглядуваних у судах ухилень від сплати податків стосується справ за так званими «безтоварними правочинами», у яких все частіше спостерігається кваліфікація відповідних ситуацій також за супутніми складами злочину, в тому числі ст. 358 та ст.366 КК України. Так, кваліфікація за супутніми статтями мала місце у 5-х із 12-ти судових рішень у кримінальних провадженнях щодо ухилення від сплати податків.

Детальний опис усіх рішень за 2018 рік пропонуємо Вашій увазі в Додатку.

У цьому оглядовому листі пропонуємо зупинитися на аналізі найбільш цікавих судових рішень, що постановлені протягом останнього кварталу 2018 року.

Так, у справі №361/2189/15-к2, що стосувалась директора одного з підприємств, якого звинувачували в ухиленні від сплати податків та супутньому службовому підробленні, вчиненому шляхом документального проведення фіктивних правочинів, де судом було постановлено виправдувальний вирок. Суд звернув увагу, що висновки акта перевірки (на яких базувалось обвинувачення) підприємство оскаржило, а самі правочини не були визнані фіктивними.

Окрім цього, Суд окремо зауважив, що суть кримінальної відповідальності полягає в тому, що вона настає не за сам факт несплати податків чи інших обов’язкових платежів, а за ухилення від здійснення вказаного обов’язку. Таким чином, Суд фактично визнав, що первинним в ухиленні від сплати податків є умисел на несплату грошових зобов’язань, а не факт їх наявності.

Також на увагу заслуговує ще один виправдувальний вирок у справі №325/22/14-к3, в якому суд відмітив, що в судовому порядку угоди недійсними («фіктивними») не визнавались. Відповідно, висновки акта перевірки про нереальність таких угод не були взяті судом до уваги. Також судом було враховано результати розгляду адміністративного спору щодо оскарження податкових донарахувань та, відповідно, факт їх скасування.

В якості підсумку варто зауважити, що як результативність, так і ефективність в цілому кримінальних проваджень щодо ухилення від сплати податків залишається на низькому рівні. Так, сукупний розмір ухилення від сплати податків, що розглядався в судах, склав 51 381 323, 27 грн4, при цьому до відшкодування присуджено було лише 8 462 376 грн, що складає лише 16, 46 % загальної суми ухилення.

Як бачимо, статистика кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків підтверджує доцільність перегляду поточної редакції ст. 212 КК України, а також перегляду процедур роботи органів досудового розслідування.

Усі вироки доступні за посиланням.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

Примітки:

1На підставі даних офіційної статистики Генеральної прокуратури України;

2В ЄДРСР за посиланням;

3В ЄДРСР за посиланням;

4Без врахування ухилення, встановленого судами у 2017 році по справі щодо неправомірного використання режиму митної переробки – див. наш інформаційний лист «Кримінальні провадження щодо ухилення від сплати податків: підсумки за 2017 рік».

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2019

Перегляди 959

МАТЕРІАЛИ ПО ТЕМІ

Декриміналізація ухилення від сплати податків на суму
< 2 881 500 грн.
Зворотна дія в часі чинної редакції ст. 212 ККУ
11 жовтня, 2019    409

Декриміналізація ст. 205 ККУ і зміни до ст. 212 ККУ – збільшення порогів несплати податків, за яких можливе притягнення до кримінальної відповідальності
Які практичні наслідки по поточних справах?
26 вересня, 2019    1537

Статистика кримінальних проваджень за ст. 212 КК України за перше півріччя 2019 року 31 липня, 2019    731

Пороги для притягнення до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати ЄСВ (ст. 212-1 КК України) у 2019 році 17 липня, 2019    723

Збільшення відповідальності за ухилення від сплати податків
та деякі інші злочини
і
деякі інші важливі зміни Закону про внесення змін щодо спрощення досудового розслідування окремих категорій кримінальних правопорушень
14 травня, 2019    751

Як відрізнити: податковий спір чи ухилення від сплати податків 26 березня, 2019    853

Тому що треба бути послідовним 01 березня, 2019    662

Пороги для притягнення до кримінальної відповідальності за ст. 212 КК України у 2019 році 09 січня, 2019    52140

Чи варто довіряти вирокам та іншим рішенням у кримінальних провадженнях за ст. 205 КК України? 12 грудня, 2018    1156

До питання можливої тактики та оновлення підходів до судового розгляду щодо «нікчемних правочинів» 30 листопада, 2018    1023

Статистика кримінальних проваджень за ст. 212 КК України за 9 місяців 2018 року 30 жовтня, 2018    1495

Звернення Касаційного адміністративного суду до Великої Палати: актуальні питання та результати 26 вересня, 2018    1775

Прокоментувати