Аналітика

У першому кварталі 2017 року за даними офіційної статистики, яка розміщена на сайті Генеральної прокуратури України всього було зареєстровано 302 кримінальних правопорушення щодо ухилення від сплати податків. Порівняно з аналогічним періодом 2016 року, в якому було зареєстровано 569 кримінальних проваджень¹, кількість кримінальних проваджень у першому кварталі 2017 року зменшилась на 47%. Таке суттєве зменшення, вірогідно, є позитивним результатом запроваджених змін щодо відкладення моменту ініціації кримінального провадження. Детальніше про вказані зміни в матеріалі «Кроки щодо зменшення кримінальних проваджень за результатами податкових перевірок».

У той же час, кількість закритих кримінальних проваджень у І кварталі 2017 року порівняно з аналогічним періодом 2016 року скоротилася більш ніж вдвічі². Так, у І кварталі 2017 року було закрито 7 кримінальних проваджень, в той час як в аналогічному періоді 2016 року кількість закритих проваджень становила 27. Тобто кількість випадків закриття кримінальних проваджень скоротилась на 74%³. Дати однозначну оцінку зменшенню кількості закритих кримінальних проваджень доволі складно, оскільки вказаний факт може свідчити як про зменшення кількості безпідставно початих кримінальних проваджень, так і про продовження негативної тенденції «зависаючих» кримінальних проваджень.

При цьому тенденції із переданням кримінальних проваджень до суду, як і раніше, зберігаються. В абсолютних величинах кількість кримінальних проваджень, направлених до суду із обвинувальним актом, майже не змінилася та становить 5 кримінальних проваджень за І квартал 2017 року⁴. Тобто ефективність досудового розслідування все ще перебуває на низькому рівні.

Щодо результатів судового розгляду кримінальних проваджень, то протягом І кварталу 2017 року половина із судових рішень – це вироки про затвердження угод про визнання винуватості. Так, у І кварталі 2017 року судами всього було ухвалено 16 вироків у провадженнях щодо умисного ухилення від сплати податків, з яких 4 виправдувальних вироків, 4 обвинувальних та 8 вироків на підставі угод про визнання винуватості. Це фактичні дані за результатами пошуку у Єдиному державному реєстрі судових рішень. Як бачимо, половина кримінальних проваджень за І квартал 2017 року судом по суті не розглядалась, оскільки були затверджені угоди про визнання винуватості. При цьому, варто відзначити, що такі кримінальні провадження (де затверджено угоди про визнання винуватості) стосувались ч. 3 ст. 212 КК України та у кількісному еквіваленті сукупно розмір ухилення за ними склав 157 805 351,42 грн. Порівнюючи із загальним розміром ухилення за вироками, можна констатувати, що 97,6% ухилень від сплати податків навіть не перевірялось судами⁵.

Далі пропонуємо детальніше зупинитись на аналізі власне рішень судів у кримінальних провадженнях, що винесені у І кварталі 2017 року.

Протягом І кварталу 2017 року судами було розглянуто низку кримінальних проваджень щодо схеми ухилення від сплати акцизного податку, яка використовувалась групою підприємств газового сектору та прийнято ряд обвинувальних вироків. Так, загалом у схемі ухилення від сплати акцизного податку, було задіяно близько 400 юридичних осіб. Наразі у загальному доступі є інформація про три вироки щодо директорів та засновників таких підприємств, які винесені на підставі угод про визнання винуватості. При цьому, виходячи з вказаного у вироках, всього по даному ухиленню має бути ще 17 окремих проваджень.

Спробуємо окремо оцінити, чи є розслідування за цим ухиленням ефективним з погляду забезпечення надходження до бюджету. Так, виходячи із доступних 3 вироків, загальна сума ухилення від сплати податків склала понад 137 мільйонів гривень. При цьому загальна сума штрафів склала лише 714 тис. грн, що у співвідношенні з сумою ухилення становить лише 0,5%. Таким чином, як бачимо, розгляд такого резонансного ухилення від сплати податків з погляду наповнення державного бюджету не є ефективним. До того ж, мова йде не тільки про неефективність, але й збитковість – із прийнятих рішень не вбачається наявності будь-якої компенсації з боку обвинувачених нанесених державному бюджету збитків, спричинених ухиленням на 137 млн грн.

Детальніше з вказаними рішеннями у справах № 641/9776/16-к, 614/9778/16-к, 641/9777/16-к можна ознайомитись у нашій підбірці рішень, розміщеній у розділі «Корисні документи».

Інші кримінальні провадження розглянуті судами у І кварталі 2017 року стосувались «безтоварних операцій», відсутності реєстрації платником ПДВ та несплати податку на доходи фізичних осіб при прощенні боргу та виплаті зарплати. З рішеннями у цих кримінальних провадженнях можна ознайомитись у розділі «Корисні документи». Опис вказаних рішень також доступний у таблиці, яка додається.

На завершення хотіли б повернутись до ефективності судового розслідування з погляду наповнення бюджету. Співвідношення штрафів із сумами фактичного ухилення надалі залишається на дуже низькому рівні (близько 0,3-5,3%⁶). То ж, ефективність розслідування кримінальних правопорушень в цілому залишається на рівні минулого року (детальніше з приводу ефективності кримінальних проваджень у 2016 році за ст. 212 КК України у нашому інформаційному листі за посиланням.

То ж, доцільність кримінальних проваджень щодо ухилення від сплати податків як таких знаходиться під питанням⁷. Оскільки порівняно із податковими надходженнями за відповідний квартал 2017 року, сума надходжень, яка забезпечується внаслідок розслідування кримінальних проваджень становить менше 1%⁸. Якщо в існуванні таких кримінальних проваджень (які не мають виправданого економічного ефекту) є не самоціль створити додатковий тягар для бізнесу, то можливо варто обмежитися порушенням кримінальних проваджень тільки у випадку несплати узгодженого податкового зобов’язання у встановлені строки (з цього приводу є законопроект 3448(д)).

Статистичні дані, використані у даному оглядовому листі, наведені на сайті Генеральної прокуратури України, а також доступні у pdf-файлах таблиці 1 та таблиці 2 щодо першого кварталу 2016 року та 2017 року відповідно.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

Примітки:

¹Згідно з даними офіційної статистики, що опублікована на сайті Генеральної прокуратури України, у І кварталі 2016 року обліковувалося 569 кримінальних проваджень за ст. 212 Кримінального кодексу України, а в І кварталі 2017 – 302. Тобто різниця склала 267 проваджень, що становить 47% від кількості проваджень у І кварталі 2016 року.

²Згідно з даними офіційної статистики, що опублікована на сайті Генеральної прокуратури України, у І кварталі 2017 року було закрито 7 кримінальних проваджень. Таким чином, частка закритих проваджень до кількості проваджень, що обліковувалися в періоді, складає 2%. В той же час в аналогічному періоді 2016 року біло закрито 27 кримінальних проваджень, що склало частку майже 5% по відношенню до загальної кількості кримінальних проваджень, що перебували на обліку.

³Згідно з даними офіційної статистики, що опублікована на сайті Генеральної прокуратури України, у І кварталі 2016 року було закрито 27 кримінальних проваджень, ініційованих за ст. 212 Кримінального кодексу України, а в І кварталі 2017 – 7. Тобто різниця склала 20 проваджень, що становить 74% від кількості закритих проваджень у І кварталі 2016 року.

⁴У І кварталі 2016 року до суду було направлено 5 кримінальних проваджень із обвинувальним актом, в той час як в аналогічному періоді 2017 року – 3.

⁵Так, сума ухилення за якою затверджено угоди про визнання винуватості в І кварталі 2017 року складає 157 805 351,42 грн, в той час як загальна сума ухилення, стосовно якої винесені вироки – 161 679 407,31 грн.

⁶ Таблиця з інформацією щодо вироків із сум ухилення та сум штрафів.

⁷Крім випадків, коли має місце несплата узгоджених після перевірки податкових зобов’язань у встановлені законодавством строки.

⁸Так, за даними ДФС України, за І квартал 2017 року було зібрано 132 166 272,7 грн податків та зборів, в той час як надходження від штрафів, накладених в рамках кримінальних справ, складає 1 133 900 грн. Таким чином, надходження від штрафів складає лише 0,86% від загальних надходжень податків до бюджету.

З повагою,

© WTS Consulting LLC, 2017

Прокоментувати