Обычная цена как способ наполнения «дыры», т.е. бюджета
Начиная с июля 2012 года, налоговые органы проявляют особую активность в вопросах наполнения бюджета путем определения налоговых обязательств с использованием обычных цен. Так, ГНС Украины выпустила такие документы по обычным ценам:
- приказ от 5 июля 2012 № 581 «Об утверждении обобщающей налоговой консультации относительно порядка определения доходов и расходов по операциям по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)»;
- письмо от 24.07.2012 г. № 20001/7/15-1217 «О направлении методических рекомендаций по алгоритму определения обычной цены продукции (товаров) при осуществлении внешнеэкономических операций».
Как следствие такой «нормотворческой» деятельности ГНС Украины, активизировались и налоговики на местах. Нам известны случаи получения запросов некоторыми предприятиями от налоговых органов, в которых просят предоставить документы на осуществление внешнеэкономической деятельности, в том числе с обоснованием цен. При этом запрос не обосновывается необходимостью проверки обычных цен, а указывается другая причина, например, проверка завершения операции для целей расчетов в ВЭД, проверки осуществления операций с контрагентами по цепочке расчетов.
Как правило, письма налоговых органов недостаточно мотивированы (не указаны основания для направления запроса, а только есть ссылки на общие нормы Налогового кодекса), а поэтому предоставлять документы и информацию на такие запросы не обязательно, но стоит отправить ответ о необоснованности запроса.
Нам также известны уже отдельные случаи доначисления налоговых обязательств именно с применением механизма обычных цен производителям продукции, в связи с продажей товара связанным лицам (например, компаниям, которые занимаются дистрибуцией продукции).
Поэтому следует принять во внимание такую активность налоговых органов в этой сфере и проверить, по крайней мере, возможность предоставить обоснование размера цены, которая используется налогоплательщиком. Для проведения собственного «теста» рекомендуем использовать методические рекомендации, утвержденные ГНС Украины, например:
- уровень закупочных цен (цены продажи) в сопоставимых условиях (характеристики имущества, функциональный анализ, договорные условия, экономические обстоятельства, деловые стратегии);
- уровень наценки;
- расходы, связанные со сбытом ТМЦ;
- себестоимость ТМЦ.
Особенно надо обратить внимание на ситуации, когда один и тот же товар продается разным покупателям по разным ценам (например, дистрибьюторам, торговым сетям, ресторанам). Налоговым органам даже не нужно собирать информацию о ценах, все у предприятия.
Поэтому надо разработать (если такой нет) четкую политику определения цены для каждого сегмента покупателей.
Как говорится, хочешь мира – готовься к войне, поэтому желаем быть начеку и, по крайней мере, быть готовыми предоставить налоговым органам обоснование определения цены.
Для обоснования можно использовать письмо ГНС Украины от 09.07.2012 г. № 12372/6/15-1216 «Относительно расходов на ремонт и расходов по операциям со связанными лицами», который может быть использован в пользу налогоплательщика (по крайней мере, как доказательство существования неоднозначности в применении нормы по определению затрат на изготовление продукции в случае ее продажи связанному лицу).
Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.
С уважением,
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Обычная цена: а вы готовы к налоговой проверке?
Новое административно-территориальное устройство: государство реформирует, а бизнес разгребает
Запрет пластиковых пакетов: разбираем закон
Новая доверительная собственность: прошел год, а ничего не изменилось
Юридические лица должны будут обновить информацию о конечных бенефициарных владельцах
Новый старый процесс
Последние изменения в административном судопроизводстве
Лицензия на хранение топлива – упорядочение рынка или новые коррупционные риски?
Проблемы защиты персональных данных
Пользоваться реестром недвижимости станет проще
С конца 2018 года любая поправка в реестре компании требует предоставления информации о бенефициарах