+ Слово должно быть в результатах поиска. - Исключение слова из результатов поиска. * Слово начинается/заканчивается на текст перед/после символа. ""Поиск слов в составе фразы.

 

Рентная плата. Общий обзор

16 января, 2015 Информационные письма

Вопреки заявленной направленности налоговой реформы на уменьшение количества налогов, введение в Налоговый кодекс такого платежа как рентная плата, в качестве замены ряда налогов, только номинально уменьшило их перечень.

Так, в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса, «новая» рентная плата фактически состоит из тех же обязательных платежей, которые были предусмотрены предыдущей редакцией Кодекса (с незначительными изменениями в названиях):

  • рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
  • рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом;
  • рентной платы за специальное использование воды;
  • рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;
  • рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины.

Исходя из положений ст. 257 Налогового кодекса, все указанные рентные платежи будут объединены в одной декларации с приложениями по каждому из таких платежей. При этом для каждого из платежей законодатель предусмотрел свои особенности подачи декларации. В частности, каждый из указанных платежей, как и прежде, имеет свой объект и базу налогообложения, ставку налога. Для некоторых платежей правила определения налоговых обязательств, а также применимые ставки вообще не изменились. К примеру, это имеет место в части платы за специальное водопользование, а также платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Принципиальных изменений не наблюдается и в части рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых. На некоторых из них остановимся ниже.

Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Формула расчета налоговых обязательств

Законодатель внес технические правки в формулу, по которой рассчитываются налоговые обязательства (п. 252.18 ст. 252 Налогового кодекса). Теперь непосредственно в формуле уточняется, что в расчете принимает участие объем товарной продукции горного предприятия – добытого минерального сырья и стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции. Ранее в формуле использовались фразы «объем добытых полезных ископаемых» и «стоимость добытых полезных ископаемых», которые, впрочем, также определялись через объем товарной продукции (п/п. 14.1.128 Налогового кодекса как в предыдущей, так и в текущей редакции) и стоимость единицы товарной продукции (п. 263.6 Налогового кодекса в предыдущей редакции).

Ставки

В новую редакцию Налогового кодекса были имплементированы повышенные ставки для некоторых полезных ископаемых (газ, нефть, конденсат, железная руда), которые были предусмотрены подразделом 91 Налогового кодекса в предыдущей редакции. Напомним, что Налоговый кодекс был дополнен данным подразделом Законом Украины от 31.07.2014 года № 1621-VII. Применение повышенных ставок платы за использование недрами предусматривалось до 1 января 2015 года.

Повышенная ставка платежа для железной руды в определенной мере нивелируется применением к ней коэффициента, который равен части железа в товарной продукции, что предусмотрено в примечании к п. 252.20 Налогового кодекса.

Помимо продолжения применения повышенных ставок рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, новая редакция кодекса предусматривает ставку в размере 70% в отношении газа, добытого во время исполнения договоров о совместной деятельности. Однако эта ставка начинает применяться только с 1 июля 2015 года. До этого действуют следующие ставки: с 1 января 2015 года до 31 марта 2015 года – 60 %, с 1 апреля 2015 года до 30 июня 2015 года – 65 %.

Ставки рентной платы за использование недр в связи с добычей неэнергетических и нерудных (неметаллосодержащих (неметаллических) полезных ископаемых, в том числе подземных вод, не изменились.

Понятие первичной переработки

Законодатель изменил определение понятия первичной переработки (п/п. 14.1.150 Налогового кодекса) для целей платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых. В частности, теперь к первичной переработке не относится агломерация/грудкование руды. В результате в расчете налоговых обязательств будет принимать участие товарная продукция в виде руды, которая не прошла такую обработку, что наряду с применением к ставке налога коэффициента части железа в товарной продукции, значительно снизит налоговые обязательства плательщиков, которые занимаются добычей руды.

Следует также упомянуть, что законодатель сделал уточнение в отношении операции обогащения физико-химическими методами. А именно, в соответствии с внесенными изменениями, в первичную обработку включается только обогащение без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры. Вместе с тем, далее по тексту определения еще раз упоминается фраза «обогащение физико-химическими методами» без каких-либо исключений, что может затруднить применение внесенного изменения. Поэтому понятие первичной переработки требует дальнейших уточнений.

Фактически, указанные изменения приводят к значительному уменьшению для некоторых плательщиков базы для расчета налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Фактическая цена реализации нефти

Определенные изменения коснулись нефти и конденсата. В соответствии с п. 252.8 Налогового кодекса, фактическая цена реализации нефти и конденсата для целей рентной платы теперь будет определяться Министерством экономического развития и торговли Украины, исходя из стоимости нефти, определенной по информации международного агентства (котировки Urals Mediterranean и Urals Rotterdam). Согласно предыдущей редакции Налогового кодекса, фактическая цена реализации определялась исходя из результатов торгов нефти на Лондонской бирже.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получения полной профессиональной консультации.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2015

Просмотры 2598

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Рентная плата. Изменения 2016 года 29 января, 2016    5911

Практика Европейского суда по правам человека относительно судебного сбора 30 декабря, 2015    5950

О материальности или невещественность судебного сбора. Или если ничего не ясно, то это все равно о деньгах 07 декабря, 2015    1037

Сборный пункт. Ошибка или преступление законодателя: на примере военного сбора 20 ноября, 2015    463

Правила игры в налоговых и таможенных спорах в связи с изменениями касательно уплаты судебного сбора с 1 сентября 2015 19 ноября, 2015    1721

Когда отменят дополнительный импортный сбор? 06 октября, 2015    572

Изменения касательно уплаты судебного сбора: сколько будет стоить налогоплательщику спор с налоговым органом? 22 июля, 2015    3924

Возможно ли получить возмещение ущерба от налогового органа, причиненного налогоплательщику в результате неправомерных решений? 25 декабря, 2013    4320

Начало применения пониженных ставок НДС и налога на прибыль будет перенесено на 2015 год? 18 декабря, 2013    4879

Введены новые ставки судебного сбора при подаче административных исков в суд 30 октября, 2013    4724

Какой-то никакой судебный сбор. Об изменении статуса государственной пошлины на судебный сбор и правовых последствий Закона Украины «О судебном сборе» 09 июля, 2013    5307

Прокомментировать