Аналитика

Мероприятия, направленные на противодействие пандемии коронавирусной болезни, и общий спад уже нанесли ощутимый ущерб экономике не только в Украине, но и в мире. Негативный эффект этого в итоге может быть хуже, чем от собственно вирусной болезни. Поэтому все чаще наряду с вопросом борьбы, собственно, с пандемией возникает вопрос восстановления экономики.

Одно из ключевых направлений воздействия государства на восстановление экономики – это путь через налоги, в частности, пересмотр налоговой нагрузки и изменения в налоговом администрировании. Единого согласованного «протокола» восстановления экономики, в том числе и через налоги, в мире не существует. Каждая страна выбирает варианты, исходя из текущего состояния и особенностей собственной экономики, по своему усмотрению, вроде мероприятий кредитования, отдельной финансовой помощи бизнесу и его работникам, уменьшения или пересмотра налогов на определенный период.

Интересно сравнить, что именно делают в других странах, и как это соотносится с тем, что в Украине. Для примера:

• Дания – возврат уплаченного НДС за второе полугодие 2019 года как беспроцентный заем для некоторых категорий предприятий (до 01.04.2021 года);
• Польша – освобождение от ЕСВ для работодателей, у которых трудоустроены меньше 10 работников, на период с 01.03.2020 года по 31.05.2020 года;
• Нидерланды – в случае запроса предприятия предоставляется автоматическая отсрочка по акцизному налогу сроком до трех месяцев (более трех месяцев – по согласованию с контролирующим органом);
• Латвия – ускорение сроков возмещения НДС с 01.04.2020 года (возмещение будет осуществляться в пределах 30 дней с даты подачи декларации);
• Норвегия – снижение ставки НДС с 12 % до 6 % для некоторых категорий бизнеса (кинотеатры, пассажирский транспорт, услуги отельного размещения и т.д.).

И так далее. Как видим, меры и налоговые уступки со стороны государства существенные.

В Украине же на сегодняшний день приняты только «косметические» меры в этом направлении, которые на текущий момент направлены скорее на устранение технических сложностей по налоговому администрированию, вызванных карантином.

Так, речь идет о Законе от 17.03.2020 года №533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины касательно поддержки плательщиков налогов на период осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» и дополнениях согласно Закону № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» (далее – Закон № 540-IX), на котором мы уже останавливались в наших обзорных письмах «Изменения в НКУ и другие законы касательно поддержки налогоплательщиков на период эпидемии коронавируса» и «Освобождение от НДС «задним» числом: что делать?», последним из которых, правда, была облегчена уплата налога на прибыль учреждений здравоохранения.

Этими законами, к сожалению, концептуально вопросы восстановления экономики через пересмотр налоговой нагрузки по основным налогам не были решены.

В подтверждение своих тезисов рассмотрим для начала ситуацию с ЕСВ, который как в Украине, так и по другим странам имеет наибольшую долю в налоговых поступлениях (27,9 %). Однако на время карантина пересмотрели ЕСВ «за себя», нагрузка по ЕСВ на работодателей осталась прежней. Исходя из данных ГНСУ по состоянию на 01.04.2020 года¹, 86,4 % нагрузки по ЕСВ – это нагрузка на работодателей, которой пересмотр на время карантина не коснулся. То есть изменения в части ЕСВ скорее «косметические», чем реальные.

Аналогичная ситуация и с другими основными налогами: НДФЛ, НДС, налогом на прибыль, доли которых, исходя из показателей по состоянию на 01.04.2020 года² – 15,7 %, 14,4 %³ и 18,7 % соответственно. По этим налогам изменения тоже «точечно-косметические», направлены лишь на облегчение борьбы с пандемией коронавирусной болезни (уменьшение нагрузки по НДС и налогу на прибыль лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, необходимых для осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19)), в то же время вопросы отсрочки, снижения или перераспределения налоговой нагрузки по этим налогам на текущий момент не решены.

Поэтому вопрос – настолько ли сильная в Украине экономика ,что не нуждается в таких мерах, настолько ли особенная, что имеет иммунитет к мерам карантина на период пандемии коронавирусной болезни?

Или государственный аппарат настолько жадный, что не готов уступить формально ощутимой долей своих доходов даже во время «чумы»? Показательно в этом отношении, что наибольшее налоговое освобождение (от платы за землю и налога на недвижимое имущество на определенное время) было предоставлено фактически за счет местных бюджетов. Получается, что налоговое бремя остается для плательщиков формально почти неизменным, а из-за трудностей в экономике фактически увеличивается. Как показывает практика, чиновники в Украине не готовы уступить добровольно доходами и в тяжелые времена, при том, что эффективность действий собственно государства по противодействию пандемии и экономическому спаду довольно сомнительна.

Вопрос – насколько долго это состояние может длиться, ведь терпение не бесконечно, и текущее развитие событий добавляет «материала» для сравнения, насколько много забирает государство и что оно обеспечивает в текущем состоянии. Почему экономике должно быть плохо, а государству хорошо? В то время, как бизнесы прибегают к резкому сокращению разных расходов и программ, действия государства в этом направлении явно не соразмерны.

Нужны реальные изменения, а не косметическая «ретушь» системы, – введение эффективных мер через налоги для восстановления экономики. Например, как обсуждали в публикации «Путем изменения налогов способствовать восстановлению экономики после карантина». Время испытаний – время изменений, и жаль, если эти возможности будут потеряны, и упадок продолжится во имя призрачной временной «стабильности» и неугомонных аппетитов государства.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

¹Информация ГНСУ касательно поступления единого взноса.

²Информация ГНСУ касательно поступления налогов и сборов.

³По данным ГНСУ начисления по НДС отображены включительно с суммами бюджетного возмещения.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2020

Прокомментировать