Аналитика

Достаточно высокие темпы в активности налоговых и таможенных органов, в том числе и силового ведомства в виде «призраков» налоговой милиции, зафиксированы в первом квартале этого года и продолжают наблюдаться и в течение второго квартала.

Так, по данным официальной статистики, которая размещена на сайте Генеральной прокуратуры Украины, показатель открытых уголовных производств за первое полугодие этого года на 17,5 % является большим, чем аналогичный период прошлого года и составляет почти 78 % от годового показателя по уголовным производств за 2017 год.

В свою очередь, по сравнению с первым кварталом этого года второй квартал отличился 220 начатыми уголовными производствами, что является вдвое меньшим показателем (против 433 за первый). Однако такое колебание является, скорее, сезонным, и, в том числе, связано с периодом отпусков, нежели с уменьшением фискального давления, которое наблюдается уже не первый год.

Несколько лучше ситуация с точки зрения динамики закрытия уголовных производств. Так, за второй квартал 2018 года было закрыто 47 уголовных производств (всего 56 за полугодие) за уклонение от уплаты налогов. По сравнению с аналогичным периодом их количество увеличилось почти на 27 %.

При этом произошло значительное увеличение количества уведомлений о подозрении. Так, за первое полугодие было вручено 75 уведомлений о подозрении (против 47 в аналогичный период 2017 года). Однако не исключаем, что указанное увеличение является лишь попыткой улучшить статистические цифры, поскольку, как показывает практика, у налогоплательщиков шансы на обжалование таких уведомлений остаются высокими (напомним, что со вступлением 03 октября 2017 года в силу Закона «О внесении изменений в Хозяйственный процессуальный кодекс Украины, Гражданский процессуальный кодекс Украины, Кодекс административного судопроизводства Украины и другие законодательные акты» № 2147-VIII появилась возможность обжаловать уведомления в судах).

Что же касается подходов к рассмотрению дел, предлагаем проанализировать вынесенные в течение этого квартала приговоры. По данным Единого государственного реестра судебных решений в первой половине 2018 года было принято всего 6 приговоров по делам за уклонение от уплаты налогов, а именно: 1 оправдательный приговор, 2 обвинительных и 3 приговора на основании соглашений о признании виновности.

Поэтому видим, что существенно уменьшилось во втором квартале количество оправдательных приговоров. Надеемся, что такое уменьшение все же из-за того, что уголовные производства стали начинаться при наличии реальных обоснованных оснований, а не в связи с изменением подходов Суда к рассмотрению таких дел.

Исходя из анализа приговоров за первое полугодие текущего года, прослеживаем определенное различие подходов к квалификации деяний по ст. 212 УК Украины.

Так, во втором квартале 2018 года, по делу № 361/2918/18¹ касательно группы лиц, которая с помощью фиктивных предприятий оказывала «услуги» конвертационного центра, суд пришел к заключению, что осуществление фиктивного предпринимательства квалифицируется не только по ст. 205 УК Украины, а должно еще и рассматриваться как пособничество в уклонении от уплаты налогов.

В другом приговоре по делу № 537/413/18² суд квалифицировал действия организованной группы касательно регистрации ряда фиктивных предприятий для формирования налогового кредита предприятиям реального сектора экономики как законченное покушение на пособничество в уклонении от уплаты налогов, отметив, что регистрация некоторых налоговых накладных была остановлена, а касательно сформированного налогового кредита предприятиями-покупателями были поданы уточняющие расчеты.

Подробное описание всех решений предлагаем Вашему вниманию по ссылке в Приложении.

Как можем увидеть, уже результаты первого полугодия свидетельствуют, что активность в разрезе уголовных производств касательно уклонения от уплаты налогов в этом году будет большей, чем в прошлом.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

¹В ЕГРСР по ссылке.

²В ЕГРСР по ссылке.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2018

Прокомментировать