+ Слово должно быть в результатах поиска. - Исключение слова из результатов поиска. * Слово начинается/заканчивается на текст перед/после символа. ""Поиск слов в составе фразы.

 

Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов в 2018 году — чем закончился год?

26 марта, 2019 Информационные письма

Уже не первый год уголовные производства по уклонению от уплаты налогов являются постоянными спутниками налоговых проверок бизнеса, о чем неизменно свидетельствует как официальная статистика Генеральной прокуратуры Украины1, так и наши наблюдения (см. материалы «Беловоротничковые» преступления в связи с налогами», «Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов: итоги за 2017 год», «Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов: статистика и приговоры за I полугодие 2018 года» и другие).

Как мы уже ранее приводили в материале «Беловоротничковые» преступления в связи с налогами», по данным статистики в 2018 году всего было зарегистрировано 1 688 уголовных правонарушений по уклонению от уплаты налогов. Такой показатель на 27 % больше, чем показатель зарегистрированных уголовных производств по уклонению от уплаты налогов в 2017 году:

При этом, при таком значительном количестве зарегистрированных уголовных производств для судебного рассмотрения в судах было передано только 39 уголовных производств, что в процентном соотношении не превышает 2,4 %.

Такие показатели свидетельствуют о том, что, как и ранее, уголовные производства по ст. 212 Уголовного кодекса Украины (далее – УК Украины) остаются скорее средством давления и преследования налогоплательщиков, нежели реальным механизмом привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Кстати, такое соотношение только подтверждает, что текущая редакция ст. 212 УК Украины имеет проблемы с качеством, которые могут свидетельствовать, в том числе, о ее неконституционности (см. материал «Потому что надо быть последовательным»).

По результатам судебного рассмотрения уголовных производств количество подтвержденных уклонений от уплаты налогов еще меньше. Так, по данным Единого государственного реестра судебных решений, всего за 2018 год было принято 23 приговора, а именно: 14 обвинительных приговоров, из которых 8 на основании соглашений о признании виновности, и 9 оправдательных приговоров. Такое количество как в целом, так и по каждой конкретной категории, является на 57,4 % меньше, чем в 2017 году, что наглядно прослеживается на графиках ниже:

В целом, как и ранее, основной массив рассматриваемых в судах уклонений от уплаты налогов касается дел по так называемым «бестоварным сделкам», в которых все чаще наблюдается квалификация соответствующих ситуаций также по сопутствующим составам преступления, в том числе ст. 358 и ст. 366 УК Украины. Так, квалификация по сопутствующим статьям имела место в 5-ти из 12-ти судебных решений по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов.

Подробное описание всех решений за 2018 год предлагаем Вашему вниманию в Приложении.

В данном обзорном письме предлагаем остановиться на анализе наиболее интересных судебных решений, которые вынесены в течение последнего квартала 2018 года.

Так, по делу № 361/2189/15-к2, которое касалось директора одного из предприятий, которого обвиняли в уклонении от уплаты налогов и сопутствующем служебном подлоге, совершенном путем документального проведения фиктивных сделок, где судом был вынесен оправдательный приговор. Суд обратил внимание, что выводы акта проверки (на которых базировалось обвинение) предприятие обжаловало, а сами сделки не были признаны фиктивными.

Кроме этого, Суд отдельно отметил, что суть уголовной ответственности заключается в том, что она наступает не за сам факт неуплаты налогов или других обязательных платежей, а за уклонение от осуществления указанной обязанности. Таким образом, Суд фактически признал, что первичным в уклонении от уплаты налогов является умысел на неуплату денежных обязательств, а не факт их наличия.

Также внимания заслуживает еще один оправдательный приговор по делу № 325/22/14-к3, в котором суд отметил, что в судебном порядке соглашения недействительными («фиктивными») не признавались. Соответственно, выводы акта проверки о нереальности таких соглашений не были приняты судом во внимание. Также судом были учтены результаты рассмотрения административного спора касательно обжалования налоговых доначислений и, соответственно, факт их отмены.

В качестве итога следует отметить, что как результативность, так и эффективность в целом уголовных производств по уклонению от уплаты налогов остается на низком уровне. Так, совокупный размер уклонения от уплаты налогов, который рассматривался в судах, составил 51 381 323, 27 грн4, при этом к возмещению присуждены были только 8 462 376 грн, что составляет только 16,46 % от общей суммы уклонения.

Как видим, статистика уголовных производств по уклонению от уплаты налогов подтверждает целесообразность пересмотра текущей редакции ст. 212 УК Украины, а также пересмотра процедур работы органов досудебного расследования.

Все приговоры доступны по ссылке.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1На основании данных официальной статистики Генеральной прокуратуры Украины;

2В ЕГРСР по ссылке;

3В ЕГРСР по ссылке;

4Без учета уклонения, установленного судами в 2017 году по делу касательно неправомерного использования режима таможенной переработки – см. наше информационное письмо «Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов: итоги за 2017 год».

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2019

Просмотры 957

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Декриминализация уклонения от уплаты налогов на сумму < 2 881 500 грн.
Обратное действие во времени действующей редакции ст. 212 УКУ
11 октября, 2019    364

Декриминализация ст. 205 УКУ и изменения в ст. 212 УКУ – увеличение порогов неуплаты налогов при которых возможно привлечение к уголовной ответственности
Какие практические последствия по текущим делам?
26 сентября, 2019    1532

Статистика уголовных производств по ст. 212 УК Украины за первое полугодие 2019 года 31 июля, 2019    726

Пороги для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты ЕСВ (ст. 212-1 УК Украины) в 2019 году 17 июля, 2019    723

Увеличение ответственности за уклонение от уплаты налогов
и некоторые другие преступления,
и
некоторые другие важные изменения Закона о внесении изменений по упрощению досудебного расследования отдельных категорий уголовных преступлений
14 мая, 2019    751

Как различить: налоговый спор или уклонение от уплаты налогов 26 марта, 2019    853

Потому что надо быть последовательным 01 марта, 2019    662

Пороги для привлечения к уголовной ответственности по ст. 212 УК Украины в 2019 году 09 января, 2019    52105

Стоит ли доверять приговорам и другим решениям по уголовным производствам по ст. 205 УК Украины? 12 декабря, 2018    1156

К вопросу возможной тактики и обновления подходов к судебному разбирательству касательно «ничтожных сделок» 30 ноября, 2018    1023

Статистика уголовных производств по ст. 212 УК Украины за 9 месяцев 2018 года 30 октября, 2018    1494

Обращение Кассационного административного суда к Большой Палате: актуальные вопросы и результаты 26 сентября, 2018    1775

Прокомментировать