Уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов в первом квартале 2017 года: приговоры, тенденции и статистика

05 июля, 2017 Информационные письма

В первом квартале 2017 года по данным официальной статистики, которая размещена на сайте Генеральной прокуратуры Украины  всего было зарегистрировано 302 уголовных правонарушения касательно уклонения от уплаты налогов. По сравнению с аналогичным периодом 2016 года, в котором было зарегистрировано 569 уголовных производств1, количество уголовных производств в I квартале 2017 года уменьшилось на 47%. Такое существенное уменьшение, вероятно, является положительным результатом введенных изменений касательно отложения момента инициации уголовного производства. Подробнее об указанных изменениях в материале «Шаги по уменьшению уголовных производств по результатам налоговых проверок».

В то же время, количество закрытых уголовных производств в I квартале 2017 года по сравнению с аналогичным периодом 2016 года сократилось более чем вдвое2. Так, в I квартале 2017 года было закрыто 7 уголовных производств, в то время как в аналогичном периоде 2016 года количество закрытых производств составляло 27. То есть количество случаев закрытия уголовных производств сократилось на 74%3. Дать однозначную оценку уменьшению количества закрытых уголовных производств довольно сложно, поскольку указанный факт может свидетельствовать как об уменьшении количества безосновательно начатых уголовных производств, так и о продолжении негативной тенденции «зависающих» уголовных производств.

При этом тенденции с передачей уголовных производств в суд, как и раньше, сохраняются. В абсолютных величинах количество уголовных производств, направленных в суд с обвинительным актом, почти не изменилась и составляет 5 уголовных производств за I квартал 2017 года4. То есть эффективность досудебного расследования все еще находится на низком уровне.

Касательно результатов судебного рассмотрения уголовных производств, то в течение I квартала 2017 года половина из судебных решений – это приговоры об утверждении соглашений о признании виновности. Так, в I квартале 2017 года судами всего было принято 16 приговоров в производствах касательно умышленного уклонения от уплаты налогов, из которых 4 оправдательных приговора, 4 обвинительных и 8 приговоров на основании соглашений о признании виновности. Это фактические данные по результатам поиска в Едином государственном реестре судебных решений. Как видим, половина уголовных производств за I квартал 2017 года судом по существу не рассматривалась, поскольку были утверждены соглашения о признании виновности. При этом, стоит отметить, что такие уголовные производства (где утверждены соглашения о признании виновности) касались ч. 3 ст. 212 УК Украины и в количественном эквиваленте совокупно размер уклонения за ними составил 157 805 351,42 грн. Сравнивая с общим размером уклонения по приговорам, можно констатировать, что 97,6% уклонений от уплаты налогов даже не проверялось судами5.

Далее предлагаем подробнее остановиться на анализе собственно решений судов по уголовным производствам, которые были вынесены в I квартале 2017 года.

В течение I квартала 2017 года судами был рассмотрен ряд уголовных производств касательно схемы уклонения от уплаты акцизного налога, которая использовалась группой предприятий газового сектора и принят ряд обвинительных приговоров. Так, всего в схеме уклонения от уплаты акцизного налога, было задействовано около 400 юридических лиц. Сейчас в общем доступе есть информация о трех приговорах касательно директоров и учредителей таких предприятий, которые вынесены на основании соглашений о признании виновности. При этом, исходя из указанного в приговорах, всего по данному уклонению предстоит еще 17 отдельных производств.

Попробуем отдельно оценить, является ли расследование по этому уклонению эффективным с точки зрения обеспечения поступления в бюджет. Так, исходя из доступных 3 приговоров, общая сумма уклонения от уплаты налогов составила более 137 миллионов гривен. При этом общая сумма штрафов составила лишь 714 тыс. грн, что в соотношении с суммой уклонения составляет лишь 0,5%. Таким образом, как видим, рассмотрение такого резонансного уклонения от уплаты налогов с точки зрения наполнения государственного бюджета не является эффективным. К тому же, речь идет не только о неэффективности, но и об убыточности – из принятых решений не усматривается наличии какой-либо компенсации со стороны обвиняемых нанесенных государственному бюджету убытков, вызванных уклонением на 137 млн грн.

Подробнее с указанными решениями по делам № 641/9776/16-к, 614/9778/16-к, 641/9777/16-к можно ознакомиться в нашей подборке решений, размещенной в разделе «Полезные документы».

Другие уголовные производства, рассмотренные судами в I квартале 2017 года, касались «бестоварных операций», отсутствия регистрации плательщиком НДС и неуплаты налога на доходы физических лиц при прощении долга и выплате зарплаты. С решениями в этих уголовных производствах можно ознакомиться в разделе «Полезные документы». Описание указанных решений также доступно в таблице, которая прилагается.

В завершение хотели бы вернуться к эффективности судебного расследования с точки зрения наполнения бюджета. Соотношение штрафов с суммами фактического уклонения продолжает оставаться на очень низком уровне (около 0,3-5,3%6). Так что эффективность расследования уголовных правонарушений в целом остается на уровне прошлого года (подробнее по поводу эффективности уголовных производств в 2016 году по ст. 212 УК Украины в нашем информационном письме по ссылке.)

Так что целесообразность уголовных производств касательно уклонения от уплаты налогов как таковых находится под вопросом7. Поскольку по сравнению с налоговыми поступлениями за соответствующий квартал 2017 года, сумма поступлений, которая обеспечивается в результате расследования уголовных производств составляет менее 1%8. Если в существовании таких уголовных производств (которые не имеют оправданного экономического эффекта) не является самоцелью создать дополнительное бремя для бизнеса, то возможно стоит ограничиться возбуждением уголовных производств только в случае неуплаты согласованного налогового обязательства в установленные сроки (по этому поводу есть законопроект 3448(д)).

Статистические данные, использованные в данном обзорном письме, приведены на сайте Генеральной прокуратуры Украины, а также доступны в pdf-файлах таблице 1 и таблице 2 по первому кварталу 2016 года  и 2017 года соответственно.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2016 года учитывалось 569 уголовных производств по ст. 212 Уголовного кодекса Украины, а в I квартале 2017 302. То есть разница составила 267 производств, что составляет 47% от количества производств в I квартале 2016 года.

2Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2017 года было закрыто 7 уголовных производств. Таким образом, доля закрытых производств к количеству производств, которые учитывались в периоде, составляет 2%. В то же время в аналогичном периоде 2016 года было закрыто 27 уголовных производств, что составило долю почти 5% по отношению к общему количеству уголовных производств, которые находились на учете.

3Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2016 года было закрыто 27 уголовных производств, инициированных по ст. 212 Уголовного кодекса Украины, а в I квартале 2017 7. То есть разница составила 20 производств, что составляет 74% от количества закрытых производств в I квартале 2016 года.

4В квартале 2016 года в суд было направлено 5 уголовных производств с обвинительным актом, в то время как в аналогичном периоде 2017 3.

5Так, сумма уклонения, по которой утверждены соглашения о признании виновности в І квартале 2017 года, составляет 157 805 351,42 грн, в то время как общая сумма уклонения, в отношении которой  вынесены приговоры 161679 407,31 грн.

6Таблица с информацией касательно приговоров с сумм уклонения и сумм штрафов.

7Кроме случаев, когда имеет место неуплата согласованных после проверки налоговых обязательств в установленные законодательством сроки.

8Так, по данным ГФС Украины, за I квартал 2017 года было собрано 132 166 272,7 грн налогов и сборов, в то время как поступления от штрафов, наложенных в рамках уголовных дел, составляет 1 133 900 грн. Таким образом, поступления от штрафов составляет лишь 0,86% от общих поступлений налогов в бюджет.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2017

Просмотры 867

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Уголовная ответственность за нормотворчество, которое приводит к уменьшению налоговых поступлений в бюджет 13 октября, 2017    273

Уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2017 года: «призрак» налоговой милиции и «эффективность» суда 27 сентября, 2017    421

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2017 года 26 сентября, 2017    113

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: как подтверждено судами в 2016 году и какие реальные санкции 22 февраля, 2017    4100

Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов в 2016 году: приговоры, тенденции и статистика 17 января, 2017    2048

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за второе полугодие 2016 года 17 января, 2017    1372

Пороги для привлечения к уголовной ответственности по ст. 212 УК в 2017 году
Или НУР на какую сумму будут пугать в этом году?
11 января, 2017    69204

Являются ли шаги по уменьшению уголовных производств по результатам налоговых проверок действенными? 17 октября, 2016    557

Уголовные производства по ст. 212 УК Украины за первое полугодие 2016 года: статистика, приговоры и тенденции? 04 октября, 2016    1635

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2016 года 04 октября, 2016    721

Кто должен платить налоги и штрафы для освобождения от ответственности по ч. 4 ст. 212 УК Украины? 30 мая, 2016    1340

Заплатить налоги и спать спокойно 12 мая, 2016    511

Прокомментировать