Уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов в первом квартале 2017 года: приговоры, тенденции и статистика

05 июля, 2017 Информационные письма

В первом квартале 2017 года по данным официальной статистики, которая размещена на сайте Генеральной прокуратуры Украины  всего было зарегистрировано 302 уголовных правонарушения касательно уклонения от уплаты налогов. По сравнению с аналогичным периодом 2016 года, в котором было зарегистрировано 569 уголовных производств1, количество уголовных производств в I квартале 2017 года уменьшилось на 47%. Такое существенное уменьшение, вероятно, является положительным результатом введенных изменений касательно отложения момента инициации уголовного производства. Подробнее об указанных изменениях в материале «Шаги по уменьшению уголовных производств по результатам налоговых проверок».

В то же время, количество закрытых уголовных производств в I квартале 2017 года по сравнению с аналогичным периодом 2016 года сократилось более чем вдвое2. Так, в I квартале 2017 года было закрыто 7 уголовных производств, в то время как в аналогичном периоде 2016 года количество закрытых производств составляло 27. То есть количество случаев закрытия уголовных производств сократилось на 74%3. Дать однозначную оценку уменьшению количества закрытых уголовных производств довольно сложно, поскольку указанный факт может свидетельствовать как об уменьшении количества безосновательно начатых уголовных производств, так и о продолжении негативной тенденции «зависающих» уголовных производств.

При этом тенденции с передачей уголовных производств в суд, как и раньше, сохраняются. В абсолютных величинах количество уголовных производств, направленных в суд с обвинительным актом, почти не изменилась и составляет 5 уголовных производств за I квартал 2017 года4. То есть эффективность досудебного расследования все еще находится на низком уровне.

Касательно результатов судебного рассмотрения уголовных производств, то в течение I квартала 2017 года половина из судебных решений – это приговоры об утверждении соглашений о признании виновности. Так, в I квартале 2017 года судами всего было принято 16 приговоров в производствах касательно умышленного уклонения от уплаты налогов, из которых 4 оправдательных приговора, 4 обвинительных и 8 приговоров на основании соглашений о признании виновности. Это фактические данные по результатам поиска в Едином государственном реестре судебных решений. Как видим, половина уголовных производств за I квартал 2017 года судом по существу не рассматривалась, поскольку были утверждены соглашения о признании виновности. При этом, стоит отметить, что такие уголовные производства (где утверждены соглашения о признании виновности) касались ч. 3 ст. 212 УК Украины и в количественном эквиваленте совокупно размер уклонения за ними составил 157 805 351,42 грн. Сравнивая с общим размером уклонения по приговорам, можно констатировать, что 97,6% уклонений от уплаты налогов даже не проверялось судами5.

Далее предлагаем подробнее остановиться на анализе собственно решений судов по уголовным производствам, которые были вынесены в I квартале 2017 года.

В течение I квартала 2017 года судами был рассмотрен ряд уголовных производств касательно схемы уклонения от уплаты акцизного налога, которая использовалась группой предприятий газового сектора и принят ряд обвинительных приговоров. Так, всего в схеме уклонения от уплаты акцизного налога, было задействовано около 400 юридических лиц. Сейчас в общем доступе есть информация о трех приговорах касательно директоров и учредителей таких предприятий, которые вынесены на основании соглашений о признании виновности. При этом, исходя из указанного в приговорах, всего по данному уклонению предстоит еще 17 отдельных производств.

Попробуем отдельно оценить, является ли расследование по этому уклонению эффективным с точки зрения обеспечения поступления в бюджет. Так, исходя из доступных 3 приговоров, общая сумма уклонения от уплаты налогов составила более 137 миллионов гривен. При этом общая сумма штрафов составила лишь 714 тыс. грн, что в соотношении с суммой уклонения составляет лишь 0,5%. Таким образом, как видим, рассмотрение такого резонансного уклонения от уплаты налогов с точки зрения наполнения государственного бюджета не является эффективным. К тому же, речь идет не только о неэффективности, но и об убыточности – из принятых решений не усматривается наличии какой-либо компенсации со стороны обвиняемых нанесенных государственному бюджету убытков, вызванных уклонением на 137 млн грн.

Подробнее с указанными решениями по делам № 641/9776/16-к, 614/9778/16-к, 641/9777/16-к можно ознакомиться в нашей подборке решений, размещенной в разделе «Полезные документы».

Другие уголовные производства, рассмотренные судами в I квартале 2017 года, касались «бестоварных операций», отсутствия регистрации плательщиком НДС и неуплаты налога на доходы физических лиц при прощении долга и выплате зарплаты. С решениями в этих уголовных производствах можно ознакомиться в разделе «Полезные документы». Описание указанных решений также доступно в таблице, которая прилагается.

В завершение хотели бы вернуться к эффективности судебного расследования с точки зрения наполнения бюджета. Соотношение штрафов с суммами фактического уклонения продолжает оставаться на очень низком уровне (около 0,3-5,3%6). Так что эффективность расследования уголовных правонарушений в целом остается на уровне прошлого года (подробнее по поводу эффективности уголовных производств в 2016 году по ст. 212 УК Украины в нашем информационном письме по ссылке.)

Так что целесообразность уголовных производств касательно уклонения от уплаты налогов как таковых находится под вопросом7. Поскольку по сравнению с налоговыми поступлениями за соответствующий квартал 2017 года, сумма поступлений, которая обеспечивается в результате расследования уголовных производств составляет менее 1%8. Если в существовании таких уголовных производств (которые не имеют оправданного экономического эффекта) не является самоцелью создать дополнительное бремя для бизнеса, то возможно стоит ограничиться возбуждением уголовных производств только в случае неуплаты согласованного налогового обязательства в установленные сроки (по этому поводу есть законопроект 3448(д)).

Статистические данные, использованные в данном обзорном письме, приведены на сайте Генеральной прокуратуры Украины, а также доступны в pdf-файлах таблице 1 и таблице 2 по первому кварталу 2016 года  и 2017 года соответственно.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2016 года учитывалось 569 уголовных производств по ст. 212 Уголовного кодекса Украины, а в I квартале 2017 302. То есть разница составила 267 производств, что составляет 47% от количества производств в I квартале 2016 года.

2Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2017 года было закрыто 7 уголовных производств. Таким образом, доля закрытых производств к количеству производств, которые учитывались в периоде, составляет 2%. В то же время в аналогичном периоде 2016 года было закрыто 27 уголовных производств, что составило долю почти 5% по отношению к общему количеству уголовных производств, которые находились на учете.

3Согласно данным официальной статистики, опубликованной на сайте Генеральной прокуратуры Украины, в I квартале 2016 года было закрыто 27 уголовных производств, инициированных по ст. 212 Уголовного кодекса Украины, а в I квартале 2017 7. То есть разница составила 20 производств, что составляет 74% от количества закрытых производств в I квартале 2016 года.

4В квартале 2016 года в суд было направлено 5 уголовных производств с обвинительным актом, в то время как в аналогичном периоде 2017 3.

5Так, сумма уклонения, по которой утверждены соглашения о признании виновности в І квартале 2017 года, составляет 157 805 351,42 грн, в то время как общая сумма уклонения, в отношении которой  вынесены приговоры 161679 407,31 грн.

6Таблица с информацией касательно приговоров с сумм уклонения и сумм штрафов.

7Кроме случаев, когда имеет место неуплата согласованных после проверки налоговых обязательств в установленные законодательством сроки.

8Так, по данным ГФС Украины, за I квартал 2017 года было собрано 132 166 272,7 грн налогов и сборов, в то время как поступления от штрафов, наложенных в рамках уголовных дел, составляет 1 133 900 грн. Таким образом, поступления от штрафов составляет лишь 0,86% от общих поступлений налогов в бюджет.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2017

Просмотры 514

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов в 2016 году: приговоры, тенденции и статистика 17 января, 2017    1906

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за второе полугодие 2016 года 17 января, 2017    1184

Пороги для привлечения к уголовной ответственности по ст. 212 УК в 2017 году
Или НУР на какую сумму будут пугать в этом году?
11 января, 2017    65889

Уголовные производства по ст. 212 УК Украины за первое полугодие 2016 года: статистика, приговоры и тенденции? 04 октября, 2016    1511

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2016 года 04 октября, 2016    669

Приговоры по уголовным производствам относительно уклонения от уплаты налогов в 2015 году 04 марта, 2016    759

Если достали уголовными делами – обзор законопроекта № 3448 26 января, 2016    1442

Пороги уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 212 УК Украины) в 2016 году – обманутые ожидания увеличения порогов вдвое (как было обещано законом)

Необходимость законодательного увеличения порогов
25 января, 2016    14635

Налоговые споры как основание для уголовной ответственности – текущие угрозы для налогоплательщиков 25 декабря, 2015    536

Стоимостные рамки на 2015 год для целей квалификации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 212 Уголовного кодекса Украины) — преданные надежды 02 сентября, 2015    1533

Разъяснение налоговой по изменению Методических рекомендаций в части открытия уголовных производств по статье 212 Уголовного Кодекса Украины 08 октября, 2014    1769

Преобразование налоговых споров на материальную сумму в уголовные производства остается болезненным вопросом для налогоплательщиков (обновлено) 09 июля, 2014    2391

Прокомментировать