Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: как подтверждено судами в 2016 году и какие реальные санкции

22 февраля, 2017 Информационные письма

Вместо предисловия

В связи с внесенными в Налоговый кодекс Украины изменениями1, с 01.01.2017 года для деятельности налоговой милиции отсутствует правовое поле, а следовательно ее деятельность должна быть прекращена с указанной даты, учитывая по крайней мере положения ч. 2 ст. 19 Конституции Украины.

В то же время, согласно публичным заявлениям, поступления в бюджет за этот же период с 1 января 2017 года выросли на 25,5 млрд грн, что в 1,6 раз превышает показатель января прошлого года2.

Совпадение?

Попробуем проанализировать, а насколько действительно эффективно криминальное преследование за уклонение от уплаты налогов с точки зрения обеспечения поступления в бюджет исходя из приговоров судов.

Для анализа возьмем все выявленные судебные приговоры, которыми признаны уклонения от уплаты налогов (за ст. 212 Уголовного кодекса Украины), за 2016 год.

 

Какие штрафы применены судами за уклонение от уплаты налогов на протяжении 2016 года

1.

Основным видом наказания за уклонение от уплаты налогов (ст. 212 Уголовного кодекса Украины) является штраф. Его размер зависит, главным образом, от такого квалифицирующего признака, как сумма уклонения3:

Cт. 212, часть Сумма налогов, от уплаты которой уклонились, НМДГ Штраф, НМДГ
1 1 000 — до 3 000 1 000 — до 2 000
2 3 000 — до 5 000 2 000 — до 3 000
3 ≥ 5 000 15 000 — до 25 000, или = сумме уклонения

Видим, что сумма штрафа по первым двум частям меньше, чем сумма уклонения. Особенно по части 2: максимальный размер штрафа ограничен нижним порогом суммы уклонения.

2.

Однако на самом деле разница значительно больше, чем предполагается из приведенной выше таблицы, в которой и предельные размеры уклонения, и размер штрафа указаны в НМДГ – необлагаемом минимуме доходов граждан. Именно так, в НМДГ, это установлено в ст. 212 «Уклонения от уплаты налогов (обязательных платежей)» Уголовного кодекса Украины (далее – «УК Украины»).

Однако (1) НМДГ для учета размеров уклонения ≠ (2) НМДГ для определения размера штрафа.

Для квалификации по размеру уклонения НМДГ (1) установлен на уровне налоговой социальной льготы на соответствующий год (50 % размера прожиточного минимума для работоспособного лица), то есть в 2016 году этот НМДГ (1) = 689 грн4, а для определения размера штрафа НМДГ (2) = 17 грн. Так установлено п. 5 подраздела 1 Раздела XX Налогового кодекса Украины.

Если с учетом указанного приведенную выше таблицу перевести в гривны, то получается следующее:

Cт. 212, часть Сумма налогов, от уплаты которой уклонились, грн (для 2016 года) Штраф, грн
1 689 000 — до 2 067 000 17 000 — до 34 000
2 2 067 000 — до 3 445 000 34 000 — до 51 000
3 ≥ 3 445 000 255 000 — до 425 000, или = сумме уклонения

3.

Мы проанализировали приговоры за 2016 год по ст. 212 УК Украины5 в разрезе фактически примененных штрафов. Таких приговоров, которыми установлены уклонения от уплаты налогов, за 2016 год всего 346. Обобщенные данные по ним в разрезе частей ст. 212 УК Украины касательно фактического соотношения суммы уклонения и примененных штрафов являются следующими:

Ст. 212, часть Сумма уклонения, в пределах7, грн Штраф, в пределах, грн

(по факту)

Сумма штрафа в % к сумме неуплаченных налогов
1 585 626, 56 — 1 938 450 17 000 — 34 000 1,01 — 5,81
2 683 562,29 — 4 572 770,57 34 000 — 51 000 0,74 — 5,31
3 3 182 871,35 — 355 530 714,33 191 2508 — 355 530 174,33 2,18 — 100,00

Таким образом, штраф по ч. 1 и 2 в. 212 УК Украины значительно меньше от суммы фактического уклонения, колеблется в пределах 0,74 – 5,81 % от суммы уклонения.

По ч. 3 ст. 212 УК Украины процентное соотношение является различным, поскольку суды назначали штраф с учетом фактического имущественного вреда от преступления в соответствии с положениями ч. 2 ст. 53 УК Украины:

«За совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа более трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, размер штрафа, который назначается судом, не может быть меньше размера имущественного вреда, причиненного преступлением, или полученного в результате совершения преступления дохода, независимо от предельного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (санкцией части статьи) Особенной части этого Кодекса».

4.

Обобщенные данные касательно фактически подтвержденной приговорами судов общей суммы уклонения и присужденных штрафов по итогам 2016 года, и как они соотносятся, с разбивкой по соответствующим частям ст. 212 УК Украины, приводятся ниже в таблице:

Ст. 212, часть Количество приговоров Сумма уклонения, всего, грн Сумма штрафов, грн Итоговые штрафы в % к сумме неуплаченных налогов
1 21 22 219 976,89 555 900,00 2,51
2 5 10 563 037,86 272 000,00 2,58
3 8 393 033 512,42 367 556 561,68 93,52
Всего 34 425 816 527,17 368 384 461,68 86,51

*Информация касательно размера уклонения и суммы штрафа в разрезе каждого приговора доступна в таблице ниже, которая является Приложением 1 к этому обзорному письму.

5.

Какие выводы можно сделать из вышеприведенного?

Во-первых, наверное, об абсолютной неэффективности уголовного преследования по первой и второй части ст. 212 УК Украины с точки зрения обеспечения наполнения бюджета. Ведь даже в случае установления и подтверждения решением суда уклонения от уплаты налогов, соответствующие штрафы за это составляют в среднем лишь немного больше чем 2,5 % от суммы неуплаченных налогов. По всем этим делам судами установлено уклонение на сумму 32 783 014,75 грн, присуждено совокупно штрафов на сумму 827 900,00 грн. Платить штрафы более дешево?

Во-вторых, они составляют подавляющую часть (26 из 34, или 76,5 %) с дел по уклонению от уплаты налогов, касательно которых имеются приговоры. А значит «пальба» идет главным образом «по воробьям» (сумма штрафов в среднем по приговору лишь 31 842,00 грн). А каждое такое дело – это потраченные средства налогоплательщиков на содержание и обеспечение деятельности соответствующих органов.

Реально потенциал обеспечения поступлений в бюджет имеют только производства по ч. 3 ст. 212 УК Украины. Уклонение по этой части было признано в 2016 году судами в 8 случаях: установлено уклонение всего на 425,8 млн грн, за что применены штрафы на 368,4 млн грн.

Поэтому, по крайней мере, на эти средства бюджет может(?) рассчитывать?

Чтобы оценить реальность таких ожиданий, стоит, наверное, взглянуть на «дело года», исходя из установленного судом размера уклонения от уплаты налогов и суммы примененных штрафов. Этот приговор приведен по № 32 в таблице: уклонение на сумму 355 530 714,33 грн, штраф в размере 355 530 174,33 грн9. Для удобства этот приговор сохранен из реестра и приводится как Приложение 2 к этому обзорному письму.

По величине штрафа это 96,7 % от общей суммы штрафов, примененных судами по ч. 3 ст. 212 УК Украины в 2016 году, или 96,5 % от всей-всей суммы штрафов, примененных судами по ст. 212 УК Украины в целом по всем делам в 2016 году.

И по сумме уклонения это дело занимает такое же главное место, на порядок «впереди» любого другого дела.

То есть это дело всем делам дело, наибольшее достижение борьбы с уклонением от уплаты налогов, которое прошло через суды и было подтверждено в 2016 году.

Поэтому приговор по этому делу может считаться показательным, таким, который отображает более чем 90% результата борьбы с уклонением от уплаты налогов, как установлено судами в 2016 году.

6.

Рассмотрим подробнее «дело года» по приговору от 13 января 2016 года (приговор приведен полностью в Приложении 2):

Касается 2004 – 2008 годов. Лицо_2 (ранее не судимый, характеризуется положительно, на учете у нарколога или психиатра не состоит, не женат, не работает, инвалид ІІ группы) создал ООО ПСК «Вертикаль» как основатель, и потом был его директором и бухгалтером.

Предоставлял разным субъектам хозяйственной деятельности документы с реквизитами предприятия о выполнении работ и предоставлении услуг, которые фактически не выполнялись, чем давал возможность всем контрагентам-заказчикам уклоняться от налогообложения.

Снимал наличные средства «под отчет» со счета предприятия, однако не отчитывался и не возвращал, поэтому все эти наличные средства считаются его личным доходом и подлежат налогообложению НДФЛ, от уплаты которого он уклонился, всего на сумму 79 592 674,33 грн.

Также «закрывал» документами будто понесенные расходы и НДС с предприятиями далее по цепочке, которые фактически работы, услуги, товары не поставляли. Соответственно неправомерно сформировал расходы и налоговый кредит, чем уклонился от налогов: 153 298 911,00 грн налога на прибыль предприятий и 122 639 129,00 грн НДС.

Всего, таким образом, уклонился от уплаты налогов на 355 млн 530 тыс. 714,33 грн.

Вину свою признал, подтвердил фактические обстоятельства, указанные в обвинении.

Поскольку Лицо_2 признал себя виновным полностью и добровольно, подтвердил фактические обстоятельства, изложенные в обвинении, суд по согласию всех участников судебного процесса рассмотрел дело без исследования доказательств.

Действия квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины – уклонение от уплаты налогов и ч. 2 ст. 364 УК Украины – злоупотребление служебным положением.

Итоговое наказание: штраф 355 530 174,33 грн, лишение права на 3 года занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными санкциями, штраф 17 тыс. грн, лишение свободы на 5 лет с освобождением от этого наказания с испытательным сроком на 3 года.

При ознакомлении с этим приговором складывается впечатление, что приговор получил «козел отпущения», некий «зицпредседатель Фунт». Или может кто-то поверит в другое, что инвалид II группы, не работающий, создал предприятие и один оперировал и как директор, и как бухгалтер с такими суммами, и без никакой крыши и реальных «кукловодов»?

Интересно также, почему это забрало так много времени – разобраться с тем, что имело место еще в 2004 – 2008 годах? Ведь по приговору видим лишь одиночку, который «все сам», и к тому же сам все признал.

Поэтому почему-то не верится, что действительно должным образом разобрались с этим делом, и что там реально было именно так, и что действительно не торчат там еще чьи-то «уши».

Но оставим это на совесть следствия.

Что нас интересует в разрезе анализа в этом обзоре, так это реальность взимания назначенных судом штрафов. Поверит ли кто-то, что это Лицо_2 оплатит назначенные судом 355,5 млн. грн штрафа? Мы не верим.

И поэтому вычеркнули бы штрафы, назначенные по этому приговору, с расчета показателя сугубо экономической эффективности уголовных производств по уклонению от уплаты налогов. Даже если допустить, что все другие назначенные по ст. 212 в 2016 году штрафы будут уплачены, то их сумма тогда будет составлять только 12 854 287,35 грн (то есть немного меньше 13 млн грн).

Поэтому может именно эту сумму – 13 млн грн следует считать реальным показателем экономической эффективности борьбы с уклонением от уплаты налогов, который подтвержден судами в 2016 году?

Если брать в процентах от сумм уклонения, установленных по приговорам судов, то это составляет лишь 3 % от общей суммы уклонения.

7.

Интересно также сравнить в относительном значении суммы налогов, от уплаты которых уклонились, к общей сумме уплаченных налогов.

Установленная приговорами судов в 2016 году общая сумма уклонения составляет 425 816 527,17 грн, то есть около 426 млн грн.

А налоговые поступления составили в 2016 году 377 млрд грн10.

То есть установленная приговорами судов в 2016 году сумма уголовного уклонения от уплаты налогов составляла немного больше 0,1 % от суммы налоговых поступлений за этот год.

8.

Из вышеприведенного можно сделать вывод, что уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов по данным, подтвержденными приговорами судов, существенно не влияют на наполнение бюджета.

Отдельное наблюдение, что более трети приговоров за 2016 год по уклонению от уплаты налогов – это утверждение соглашений о признании виновности. Да и касательно других дел, а именно рассматриваемого выше «дела года», возникает вопрос, насколько они могут быть в действительности результатом соглашения, хотя это и не было так оформлено формально.

Приведенные данные говорят сами за себя. Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов крайне неэффективны с экономической точки зрения. В то же время они фактически создают существенное бремя для бизнеса.

При том что ответственность, предусмотренная собственно Налоговым кодексом Украины, более эффективна с точки зрения наполнения бюджета. Ведь Налоговый кодекс предусматривает как взыскания собственно доначисленной суммы налога, так и штрафов, которые в общем случае составляют 25 % или 50 % от суммы налогов, то есть в действительности больше, чем по ч. 1 и ч. 2 ст. 212 Уголовного кодекса Украины.

К слову, эти штрафы по Налоговому кодексу, исходя из критериев, признанных Европейским судом по правам человека, даже не смотря на установление их в налоговом законодательстве, имеют уголовный характер11.

Поэтому возникает вопрос, насколько фактически двойная уголовная ответственность соответствует ст. 61 Конституции Украины:

«Никто не может быть дважды привлечен к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение».

Также учитывая продемонстрированные по итогам 2016 года результаты борьбы с уклонением от уплаты налогов, которые подтверждены решениями судов, наверное, стоит вернуться к вопросу о целесообразности таких уголовных производств лишь тогда, когда есть согласованное налоговое обязательство, не уплаченное в сроки, установленные Налоговым кодексом (как это, в частности, предусмотрено законопроектом 3448(д)).

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Законом Украины № 1797- VIII от 21 декабря 2016 года «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины» в п. 134 исключен Раздел XVIII2, который определял правовые принципы деятельности налоговой милиции.

2По сообщению Главы ГФСУ, господина Романа Насирова, об основных показателях работы ГФС в январе 2017 года Государственной фискальной службой Украины в сводный бюджет перечислено 68 млрд грн, а это в 1,6 раза, или на 25,5 млрд грн, больше соответствующего периода 2016 года. Новость доступна на официальном сайте Государственной фискальной службы Украины по ссылке.

3Квалификация деяния плательщика по конкретной части ст. 212 Уголовного кодекса Украины, кроме размера уклонения, также зависит от наличия таких обстоятельств как совершение деяния группой лиц или совершение его лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов.

4Подробнее в нашем материале «Пороги для привлечения к уголовной ответственности по ст. 212 УК в 2017 году или НУР на какую сумму будут пугать в этом году?».

5Все приговоры, которые найдены нами в Единственном государственном реестре судебных решений по ст. 212 УК Украины за 2016 год.

6Имеются в виду приговоры обвинительные и об утверждении соглашений о признании вины по делам касательно уклонения от уплаты налогов за 2016 год. Подробнее с анализом можно ознакомиться в таблице – Приложение 1.

7Привлечение к уголовной ответственности происходит с определенным опозданием, за деяния, которые происходили в разных периодах. Для целей квалификации применяется порог, который был на момент совершения деяния. Поскольку НМДГ как налоговая социальная льгота изменялся из года в год, то и квалификационные пороги в гривне соответственно изменялись.

8Минимальная фактическая сумма примененного штрафа по ч. 3 в. 212 УК Украины. Штраф в таком размере был применен по приговору по делу 712/13146/16-к. Указанный приговор приведен в общей таблице по порядковому номеру 28 и доступный в Единственном государственном реестре по ссылке.

9В судебном решении общая сумма налогов, от уплаты которой уклонился обвиняемый, не приведена. Если сложить по отдельным видам налогов, 79 592 674,33 НДФЛ + 122 639 129,00 НДС + 153 298 911,00 налог на прибыль предприятий, то = 355 530 714,33 грн. Скорее всего, суд в решении при определении штрафа (355 530 174,33 грн) просто сделал описку перестановкой двух цифр.

10Инфографики «Поступления в Государственный бюджет Украины в 2016 году».

11Подробнее касательно этого вопроса можно ознакомиться в материале поп ссылке: «Уголовная ответственность по Налоговому кодексу».

 

 

Приложение 1

№ п/п Номер дела/ наличие соглашения Обстоятельства дела Сумма уклонения,

грн

Штраф,
грн
Ссылка Соотношение штрафа к сумме уклонения, %

Ч. 1 ст. 212 УК

1 711/7518/14-к Касательно директора предприятия. Предоставлял бухгалтеру предприятия заведомо поддельные документы касательно хозяйственных операций поставки товаров с двумя контрагентами. При этом операции были бестоварными. Это привело к безосновательному увеличению налогового кредита. 705 122 34 000 Ccылка в ЕГРСР 4,83
2 759/8955/16-к Касательно группы лиц, которые создавали фиктивные предприятия с целью конвертации безналичных денежных средств компаний- выгодоприобретателей в наличные средства. В процессе с помощью фиктивных предприятий безосновательно формировался налоговый кредит за счет бестоварных операций. 1 938 450 34 000 Ссылка в ЕГРСР 1,76
3 712/9895/16-к Касательно коммерческого директора предприятия. Неоприходование денежных средств в кассе. Продажа продукции для чистки помещений без оприходования денежных средств в кассе предприятия, что привело к занижению чистого дохода и занижению обязательств по уплате НДС. 802 149 17 000 Ссылка в ЕГРСР 2,12
4 307/1681/16-к Касательно директора предприятия. Предоставление электронных таможенных деклараций и товарно-сопроводительных документов с неправдивыми сведениями касательно года изготовления и первой регистрации импортированных транспортных средств для занижения размера акцизного налога и налога на добавленную стоимость. Вину признал полностью. 928 516,75 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,83
5 201/17584/15-к Полученная поворотная финансовая помощь не возвращена и не обложена НДФЛ. 680 000,00 17 000 Ссылка в ЕГРСР 2,50
6 202/1273/16-к Касательно директора предприятия-покупателя. Бестоварные операции покупки товара. В придачу на счет ЧП были внесены денежные средства в наличной форме, как будто за результатами операции с ФЛП, которая не имела места. Поступление средств не задекларировано в составе доходов. Уклонение от уплаты налога на прибыль. Директор вину признал. 806 524, 81 25 500 Ссылка в ЕГРСР 3,17
7 208/280/16-к Касательно директора предприятия-покупателя. Бестоварные операции. Подсудимый признал вину полностью. 787 739,00 17 000 Ссылка в ЕГРСР 2,16
8 335/7534/15-к Касательно главного бухгалтера предприятия-покупателя. Первичные документы касательно приобретения товара от другого предприятия, в действительности товары приобретались за наличные средства у неустановленных лиц. Есть приговор касательно директора поставщика. Подсудимый вину признал. 1 574 310 20 400 Ссылка в ЕГРСР 1,30
9 636/3000/15-к Касательно группы лиц. Создавали юридические лица и ФЛП на подставные лица с целью формирования НК для предприятий реального сектора экономики. Проведена судебно-экономическая экспертиза. ФЛП выступал как продавец товара предприятиям реального сектора, задекларировано расходы на фиктивные юридические лица. Подсудимые вину признали полностью. 585 626,56 34 000 Ссылка в ЕГРСР 5,81
10 658/4609/15-к Касательно директора предприятия-с/х производителя в связи с приобретением продукции, задекларированной как самостоятельно выращенная. Вину признал. 1 535 187,20 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,11
11 758/1260/16-к Касательно директора предприятия-покупателя в связи с нереальностью операций. Вину признал. 1 009 399, 74 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,69
12 758/1262/16-к Касательно директора предприятия-покупателя из-за нереальности поставок. Проведена судебно-экономическая экспертиза, результаты которой обнаружили несоответствие дат в первичных документах (договор заключен позже, чем выписана НН).

Вину признал полностью.

1 011 233, 98 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,69
13 489/1612/16-к, соглашение Касательно директора предприятия-покупателя, уклонение через заключение фиктивных соглашений с поставщиками. 809 955 17 000 Ссылка в ЕГРСР 2,10
14 552/2380/16-к, соглашение Касательно директора предприятия-покупателя. Уклонение через заключение фиктивных соглашений с поставщиком. Была судебно-экономическая экспертиза, которая подтвердила занижение НДС. 660 618 25 500 Ссылка в ЕГРСР 3,86
15 552/2382/16-к, соглашение Касательно директора (в дальнейшем – финансового директора) предприятия-покупателя. Снятие наличных средств через денежные чеки со счетов ООО с целью приобретения товаров без отображения операций по снятию наличных средств в налоговом и бухгалтерском учетах (неуплата НДФЛ, военного сбора). 1 734 888,06 25 500 Ссылка в ЕГРСР

 

1,47
16 553/3034/2016,
соглашение
Касательно директора предприятия-покупателя услуг. Уклонение в связи с фиктивностью предоставления услуг (строительные работы) от контрагентов. 1 066 217,95 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,60
17 554/2463/16-к,
соглашение
Касательно финансового директора предприятия-покупателя. Нереальность предоставления услуг и поставки оборудования от контрагентов. 934 833,68 25 500 Ссылка в ЕГРСР 2,73
18 554/2466/16-к,
соглашение
Касательно коммерческого директора предприятия-покупателя. Нереальность поставок товаров от контрагента. 687 625 25 500 Ссылка в ЕГРСР 3,71
19 608/758/16-к,
соглашение
Касательно директора (основателя) предприятия-покупателя. Нереальность поставок товара от контрагента. Товары фактически не связанные с хозяйственной деятельностью ЧП, продукция такая не реализовывалась и в остатках не отображена. 1 696 455 17 000 Ссылка в ЕГРСР 1,01
20 638/3556/16-к,
соглашение
Касательно директора предприятия-покупателя. Нереальность поставок семян (от СПП «Чайка» к ООО «ТК «Интех»). Включение в налоговый учет операции, которая не состоялась. 1 290 480,16 34 000

 

Ссылка в ЕГРСР 2,64
21 646/2543/16-к,
соглашение
Касательно директора и одновременно главного бухгалтера предприятия-покупателя. По предварительному сговору группы лиц. Бестоварные операции с рядом подконтрольных фиктивных предприятий. 974 645 34 000 Ссылка в ЕГРСР 3,49
Общая сумма 22 219 976,89 555 900,00 2,51 %

 

Ст. 212, часть 1 Сумма уклонения, грн Сумма штрафов, грн Итоговые штрафы в % к сумме неуплаченных налогов
Минимальный размер 1 938 450,00 17 000,00 1,01
Максимальный размер 585 626, 56 34 000,00 5,81

 

№ п/п Номер дела/наличие соглашения Обстоятельства дела Сумма уклонения, грн Штраф,
грн
Ссылка Соотношение штрафа к сумме уклонения, %
Ч. 2 ст. 212 КК
22 757/17785/14-к Касательно финансового директора ООО. Фиктивность поставщиков товаров и исполнителей работ. Создание видимости поставки товаров, предоставление услуг и выполнение работ с целью безосновательного завышения налогового кредита предприятия. Обвиняемый вину не признавал, ссылался на то, что в период совершения инкриминированных деяний он не выполнял организационные функции предприятия. Однако суд пришел к выводу, что вина является доказанной, ссылаясь на показания свидетелей, материалы налоговой проверки (которые не признавались незаконными в установленном порядке). 4 572 770,57 34 000 Ссылка в ЕГРСР 0,74
23  

441/1394/16-к

 

Касательно директора ООО фиктивного предприятия. Осуществление экспорта лесопродукции на основании незаконно полученных Сертификатов о прохождении лесоматериалов и изготовлении из них пиломатериалов для осуществления экспортных операций. Наличные средства, которые поступали за экспорт на банковский счет не облагались налогом.  

683 562,29

 

34 000 Ссылка в ЕГРСР 4,97
24 234/16704/16-к, соглашение Касательно директора. Нереальность выполнения монтажно-строительных работ подрядчиками предприятия. Работы выполнялись работниками самого предприятия (умышленное безосновательное формирование налогового кредита с НДС). 2 337 716 51 000 Ссылка в ЕГРСР 2,18
25 335/12032/16-к, соглашение Касательно группы лиц, которые основывали фиктивные предприятия с целью «конвертации» безналичных денежных средств в наличные средства и обеспечивали уклонение от уплаты налогов контрагентов предприятия, заключая недействительные соглашения (бестоварные операции). 960 656 51 000 Ссылка в ЕГРСР 5,31
26 757/8390/16-к, соглашение Касательно финансового директора предприятия-покупателя в связи с бестоварностью операций. 2 008 333 51 000 Ссылка в ЕГРСР 2,54
Общая сумма 10 563 037,86 272 000 2,58

 

Ст. 212, часть 2 Сумма уклонения, грн Сумма штрафов, грн Итоговые штрафы в % к сумме неуплаченных налогов
Минимальный размер 683 562,29 34 000,00 0,74
Максимальный размер 4 572 770,57 51 000,00 5,31

 

№ п/п Номер дела/ наличие соглашения Обстоятельства дела Сумма уклонения, грн Штраф,
грн
Ссылка Соотношение штрафа к сумме уклонения, %

Ч. 3 ст. 212 УК

27 127/14001/16-к Касательно директора нескольких предприятий. Подделка налоговой отчетности с НДС, финансово- хозяйственных документов касательно фиктивных операций с целью безосновательного завышения налогового кредита. Директор свою вину признал. 11 709 012,75  

255 000

 

Ссылка в ЕГРСР 2,18
28 712/13146/16-к Касательно директора предприятия. Занижение стоимости ткани при оформлении операций по импорту на территорию Украины, путем использования заведомо поддельных документов. Повлекло непоступление в бюджет НДС и занижение ввозной пошлины. 3 288 886,99 191 250,00 Ссылка в ЕГРСР 5,82
29 451/254/15-к Касательно директора предприятия. Вступил в предыдущий заговор с другим лицом, с которым документально оформил бестоварные операции по приобретению зерна и кукурузы, что привело к безосновательному формированию налогового кредита. Также занизил доход, не включив в его состав полученную безвозвратную фин. помощь. 7 637 266 7 632 266 Ссылка в ЕГРСР 99,94
30 759/7381/16-к, соглашение Касательно генерального директора предприятия. Предприятие выиграло в тендере на поставку спец. оборудования для другой компании. Поскольку оборудование поставлялось для заказчика по цене, которая в 3 раза превышала реальную стоимость, предприятие с целью уменьшения обязательств по налогу на прибыль и искусственного формирования налогового кредита оформляло документы об фиктивных поставках оборудования (бестоварные операции). 3 274 830 255 000 Ссылка в ЕГРСР 7,79
31 588/847/14-к Касательно физического лица – в соучастии с ФЛП. ФЛ инициировало открытие ФЛП и давало указания относительно функционирования. ФЛП не вел налоговый учет, не получал первичные документы. При заполнении декларации указано поставщиком ТМЦ несуществующего субъекта предпринимательской деятельности. Подсудимый вину не признал. ФЛП давал показание против подсудимого. ФЛП признано виновным приговором суда в отдельном производстве. 4 208 917 306 000 Ссылка в ЕГРСР 7,27
32 643/20708/13-к Касательно директора «транзитного» предприятия относительно уклонения от НДФЛ и бестоварных операций с поставщиками и покупателями. Признал вину. 355 530 714,33 355 530 174,33 Ссылка в ЕГРСР 100,00
33 722/2450/14-к Касательно директора предприятия-покупателя из-за нереальности поставок товара. Директор контрагента освобожден от уголовной ответственности (фиктивное предпринимательство) при не реабилитирующихся обстоятельствах. Проведена судебно-экономическая экспертиза, результаты которой подтвердили неправомерность формирования НК. Подсудимый вину признал. 4 201 014 204 000 Ссылка в ЕГРСР 4,86
34 645/5194/16-к Касательно ФЛП. Неоприходование выручки. Фактическое превышение установленного лимита для пребывания на упрощенной системе налогообложения. Превышение лимита для обращения к налоговому органу с заявлением о регистрации плательщиком НДС. Обвиняемый признал вину. 3 182 871, 35 3 182 871,35 Ссылка в ЕГРСР 100,00
Общая сумма 393 033 512,42 367 556 561,68 93,52

 

Ст. 212, часть 3 Сумма уклонения, грн Сумма штрафов, грн Итоговые штрафы в % к сумме неуплаченных налогов
Минимальный размер 3 182 871, 35 191 250,00 2,18
Максимальный размер 355 530 714,33 355 530 174,33 100,00

Приложение 2

http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/54944950

643/20708/13-к

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

13.01.2016 Московский районный суд г. Харькова в составе

председательствующего судьи Малыхина А.Р.,

при секретаре Воловод К.А.

прокурора Баштенко А.С.

адвоката ОСОБА_1

в открытом судебном заседании в г. Харькове рассмотрев уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, холостого, не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4,

по ст. ст. 212 ч. 3 и 364 ч. 2 УК Украины;

установил:

ОСОБА_2 с целью прикрытия в 2004 2008 годах незаконной деятельности по оказанию различным субъектам предпринимательской деятельности услуг по минимизации объекта налогообложения, путем передачи им документов с реквизитами фиктивного предприятия для использования в бухгалтерском и налоговом учете, создал ООО ПСК «Вертикаль» (код 32948799), зарегистрированное 14.05.04 года распоряжением исполкома Харьковского городского совета по юридическому адресу: АДРЕСА_1.

26.05.04 года предприятие ООО ПСК «Вертикаль» было принято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова и 04.06.04 получило свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость №292286183, после чего в помещении по адресу: АДРЕСА_2 стало осуществлять свою деятельность .

Далее, в период времени с 2006 по 2008 года ОСОБА_2, с целью прикрытия вышеуказанной незаконной деятельности, достоверно зная, что ООО ПСК «Вертикаль» не имеет необходимых для осуществления хозяйственной деятельности трудовых ресурсов, техники, оборудования, предоставлял различным субъектам предпринимательской деятельности документы с реквизитами ООО ПСК «Вертикаль» свидетельствующие о выполнении работ и оказании услуг на общую сумму 653331527 грив., которые фактически не выполнялись и не оказывались, что предоставила возможность всем контрагентам ООО ПСК «Вертикаль» минимизировать объект налогообложения, тем самым уклонить от уплаты налога на прибыль в сумме 163332881,75 грив. и налога на добавленную стоимость в сумме 130666305,4 грив., а всего на общую сумму 293999187,15 грив., чем причинен ущерб государственным интересам в крупном размере.

ОСОБА_2, будучи в период времени с 2004 по 2008 года директором и бухгалтером ООО ПСК «Вертикаль», в связи с чем, имел право без доверенности выполнять действия от имени общества, представлять интересы общества во всех отечественных и иностранных предприятиях, в фирмах и организациях, заключать договора и контракты, подписывать финансово-хозяйственные документы, открывать текущие и иные счета в учреждениях банка, следовательно обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, т.е. был служебным лицом указанного предприятия и в силу занимаемой должности достоверно знал и был обязан соблюдать требования следующих нормативно-правовых актов, закрепляющих правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине, своевременность и полноту уплаты налогов: п. 2 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», согласно которого следует, что вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии находится в компетенции его собственника (собственников) и уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с действующим законодательством и учредительным документам; п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», согласно которого следует, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного времени, но не меньше 3 лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами; п. 2.11 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного постановлением №637 Правления Национального Банка Украины от 15.12.04, согласно которого, выдача наличных средств в подотчет разрешается на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств в подотчет; выдача лицу наличных денежных средств в подотчет осуществляется при условии предоставления им отчета за полученные ранее средства в подотчет; п. 4.2 п.п. 4.2.15 Закона Украины «О налоге с дохода физических лиц», согласно которым, в состав общего месячного налогооблагаемого налога включается сумма чрезмерно потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или в подотчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки; п. 9.10.1 налоговым агентом плательщика налога в течение установленного срока, является лицо, является лицо, которое предоставило данные суммы; п. 9.10.2. отчет об использовании средств выданных в подотчет, предоставляется в форме, установленной центральным налоговым органом, до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, за которым плательщик налога: б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, которое предоставило средства в подотчет.

При наличии чрезмерно потраченных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их предоставило, до или во время предоставления указанного отчета.

Обладая вышеуказанной информацией, ОСОБА_2, занимая одновременно должности руководителя и бухгалтера ООО ПСК «Вертикаль», имея умысел на уклонение от уплаты налога с дохода физических лиц, умышленно и систематически на протяжении 2006 2008 годов нарушал вышеуказанные требования действующего законодательства и уклонился от уплаты налога с дохода физических лиц в особо крупном размере.

Так, в период времени с 18.04.06 по 25.12.06, ОСОБА_2 получил в подотчет с расчетного счета ООО ПСК «Вертикаль» денежные средства в сумме 7023168 грив., которые в кассу предприятия в установленный действующим законодательством 2-хдневный срок не вернул, документы и отчет, подтверждающие расходование полученных в подотчет денежных средств не предоставил, следовательно, получил в указанный период доход в сумме 7023168 грив., после чего, как руководитель предприятия налогового агента, не начислил и не уплатил в бюджет государства налог с дохода физических лиц в сумме 913011,84 грив., чем нарушил ст. ст. 4, 9 Закона Украины «О налоге с дохода физических лиц» и причинил ущерб государственным интересам в особо крупном размере в виде не поступившего налога с физических лиц на указанную сумму.

Далее, ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, аналогичным выше путем в период времени с 13.02.07 по 28.12.07, получил в подотчет с расчетного счете ООО ПСК «Вертикаль» денежные средства в сумме 186964786,49 грив., которые в кассу предприятия в установленный действующим законодательством 2-хдневный срок не вернул, документы и отчет, подтверждающие расходование полученных в подотчет денежных средств не предоставил, следовательно, получил в указанный период доход в сумме 186964786,49 грив., после чего, как руководитель предприятия налогового агента, не начислил и не уплатил в бюджет государства налог с дохода физических лиц в сумме 28044717,97 грив., чем нарушил ст. ст. 4, 9 Закона Украины «О налоге с дохода физических лиц» и причинил ущерб государственным интересам в особо крупном размере в виде не поступившего налога с физических лиц на указанную сумму.

Кроме того, ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, аналогичным выше путем в период времени с 04.01.08 по 27.06.08, получил в подотчет с расчетного счета ООО ПСК «Вертикаль» денежные средства в сумме 337566 296,78 грив., которые в кассу предприятия в установленный действующим законодательством 2-хдневный срок не вернул, документы и отчет, подтверждающие расходование полученных в подотчет денежных средств не предоставил, следовательно, получил в указанный период доход в сумме 337566 296,78 грив., после чего, как руководитель предприятия налогового агента, не начислил и не уплатил в бюджет государства налог с дохода физических лиц в сумме 50634944,52 грив., чем нарушил ст. ст. 4, 9 Закона Украины «О налоге с дохода физических лиц» и причинил ущерб государственным интересам в особо крупном размере в виде не поступившего налога с физических лиц на указанную сумму.

Кроме того, ОСОБА_2, злоупотребляя своим служебным положением и достоверно зная, что согласно п. 2.11 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного постановлением №637 Правления Национального Банка Украины от 15.12.04, согласно которого, выдача наличных средств в подотчет разрешается на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств в подотчет; выдача лицу наличных денежных средств в подотчет осуществляется при условии предоставления им отчета за полученные ранее средства в подотчет, действуя умышленно и вопреки интересам службы, в нарушение действующего законодательства, в период времени с 18.04.06 по 27.06.08 систематически получал с расчетного счета ООО ПСК «Вертикаль» в подотчет денежные средства, при этом не вернув ранее полученные денежные средства и не отчитавшись за ни, что привело к не поступлению в государственный бюджет сумы налога с дохода физических лиц в общем размере 79592674,33 грив. и причинило тяжкие последствия в виде в виде ущерба государству на указанную сумму.

Далее, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная, что между ООО ПСК «Вертикаль» и ООО «Укрстройтрейд» (код 33205753), ЧП «Финансовый советник» (код 32136899), ЧФ «С.В.И.» (код 32094299), ООО «Еврострой+» (код 32867055) не было финансово — хозяйственных взаимоотношений, не имея в наличии налоговых накладных, полученных от указанных предприятий, в нарушение п.п. 7.2.4, п. 7.2, п.п. 7.4.5., ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.97., умышленно в период времени с апреля 2006 года по июнь 2008 года завысил налоговый кредит предприятия по НДС в размере 122 639 129 грн., в результате чего в бюджет государства до настоящего времени не поступили средства в размере 122 639 129 грн., срок уплаты которых уже настал, чем причинен ущерб государству в крупных размерах.

Кроме того, директор ООО ПСК «Вертикаль» ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная, что между ООО ПСК «Вертикаль» и ООО «Укрстройтрейд» (код 33205753), ЧП «Финансовый советник» (код 32136899), ЧФ «С.В.И.» (код 32094299), ООО «Еврострой+» (код 32867055) не было финансово — хозяйственных взаимоотношений, соответственно, не имея в наличии надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских и налоговых документов на поставку ТМЦ и оказание услуг, полученных от указанных предприятий и предоставляющих ООО ПСК «Вертикаль» право на формирование валовых затрат, умышленно и противоправно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и в нарушение требований п. 5.1, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия», в период времени с 2006 года по 2008 год завысил валовые затраты предприятия в размере 613 195 643 грн., в результате чего в бюджет государства до настоящего времени не поступили обязательные платежи в сумме 153 298 911 грн., срок уплаты которых уже настал, чем причинен ущерб государству в особо крупных размерах.

Так же, ОСОБА_2, действуя вопреки интересам службы и достоверно зная, что в период времени с 2006 года по 2008 год у ООО ПСК «Вертикаль» не было финансово — хозяйственных взаимоотношений с ООО «Укрстройтрейд» (код 33205753), ЧП «Финансовый советник» (код 32136899), ЧФ «С.В.И.» (код 32094299), ООО «Еврострой+» (код 32867055), злоупотребляя своим служебным положением, использовал в налоговом и бухгалтерском учете предприятия, а также в приложениях № 5 к декларациям ООО ПСК «Вертикаль» по НДС реквизиты данных предприятий, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства НДС в общей сумме 122 639 129 грн.

Также, ОСОБА_2, действуя вопреки интересам службы и достоверно зная, что в период времени с 2006 года по 2008 год у ООО ПСК «Вертикаль» не было финансово — хозяйственных взаимоотношений с ООО «Укрстройтрейд» (код 33205753), ЧП «Финансовый советник» (код 32136899), ЧФ «С.В.И.» (код 32094299), ООО «Еврострой+» (код 32867055), злоупотребляя своим служебным положением, использовал в налоговом и бухгалтерском учете предприятия, а также в приложениях № 5 к декларациям ООО ПСК «Вертикаль» по НДС реквизиты данных предприятий, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства налога на прибыль в общей сумме 153 298 911 грн.

Кроме того, ОСОБА_2, работая в период с 2004 года по 2009 год в должности директора ООО ПСК «Вертикаль» (код 32948799), зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5. 70, кв. 334, являлся должностным лицом указанного предприятия, т.к. согласно п.п. 9.5 устава предприятия обладал организационно-распорядительными и административно- хозяйственными полномочиями.

В 2008 году ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, имея умысел, направленный на конвертацию безналичных денежных средств ЧП «Венирт» в наличные и получение вознаграждения за данную услугу, достоверно зная, что работники его предприятия никаких ремонтно-строительных работ на территории ОАО «Волчанский агрегатный завод» по договорам субподряда с ЧП «Венирт» не выполняли, составил следующие заведомо подложные документы с реквизитами ООО ПСК «Вертикаль»:

— договор подряда №12 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 25.02.08. по выполнению работ по устройству топочной № 1 корп. 221-А (производственный. 4-й этаж);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 12;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 12;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 3830 от 31.03.08. на сумму 16 515.6 грн.;

— договор подряда № 14 между 477 «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 25.02.08. по выполнению работ по ремонту химической и металлографической лаборатории отд. № 10. корп. 203;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 14;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 14;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 3841 от 31.03.08. на сумму 20 160 грн.;

— договор подряда № 13 между 1Ш «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 25.02.08. по выполнению работ по ремонту помещения мойки корп. 221 А (производственный), цех № 12;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 13;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 13;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 3843 от 31.03.08. на сумму 16 614 грн.;

— договор подряда № 24 от 31.03.08. между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» по ремонту кровли стружкосборника, корп. 206 «Волчанского агрегатного завода»;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 24;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, договор № 24;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 4043 от 25.04.08. на сумму 52 761. 60 грн.;

— договор подряда № 27 .между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 05.05.08. по выполнению работ по ремонту топочной № 1 корп. 203;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за май 2008 года, договор № 27;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за май 2008 года, договор № 27;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 5205 от 30.05.08. на сумму 9 660 грн.;

— договор подряда № 26 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 05.05.08. по выполнению работ по ремонту кровли корп. 221 -М (произв. пристройка);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за май 2008 года, договор № 26;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за май 2008 года, договор № 26;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 5203 от 30.05.08. на сумму 38 311,2 грн.;

— договор подряда № 31 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 30.05.08.; выполнению работ по устройству топочной № 1 корп. 234 (столовая);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 31;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 31;

— налоговую накладную ООО ПСК«Вертикаль» № 6365 от 27.06.08. на сумму 10304,4 грн.;

— договор подряда № 32 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 30.05.08. по выполнению работ по устройству топочной № 2 корп. 234 (столовая);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за нюнь 2008 года, договор № 32;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 32;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 6359 от 27.06.08. на сумму 10357, 2 грн.;

— договор подряда № 38 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 26.06.08. по выполнению работ по ремонту помещения сан. узла медпункта;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2008 года, договор № 38;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июль 2008 года, договор № 38;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 7335 от 31.07.08. на сумму 27373,2 грн.;

— договор подряда № 33 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 30.05.08. по выполнению работ по устройству топочной № 2 корп. 221-А (АБК);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 33;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 33;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 6361 от 27.06.08. на сумму 10442,4 грн.;

— договор подряда № 30 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 30.05.08. по выполнению работ по устройству топочной корп. 239 (гараж);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 30;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года, договор № 30;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 6363 от 27.06.08. на сумму 7448,4 грн.;

— договор подряда № 39 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 31.06.08. по выполнению работ по устройству топочной корп. 239 (гараж);

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2008 года, договор № 39;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за июль 2008 года, договор М 39;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 7333 от 31.07.08. на сумму 20178 грн.;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за август 2008 года, договор № 43;

— акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за август 2008 года, договор ЛЬ 43;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 8473 на сумму 8463,6 грн;

— договор подряда № 44 между ЧП «Венирт» и ООО ПСК «Вертикаль» от 31.07.08. по выполнению работ по ремонту кровли корпуса № 201;

— справку о стоимости выполненных подрядных работ за август 2008 года, договор № 44;

— акт №1 приемки выполненных подрядных работ за август 2008 года, договор № 44;

— налоговую накладную ООО ПСК «Вертикаль» № 8475 от 29.08.08. на сумму 25.000,8 грн.

Далее ОСОБА_2, в нарушение требований п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» согласно которого следует, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течении установленного времени, но не меньше 3 лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство пред приятием в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами, используя свое должностное положение вопреки интересам службы, достоверно зная, что фактически с ЧП «Венирт» не было никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений, подписал вышеуказанные подложные документы, заверил свою подпись оттиском круглой печати ООО ПСК «Вертикаль», после чего через ОСОБА_3, который не осознавал преступных действий указанных лиц, выдал подложные документы директору ЧП «Венирт» ОСОБА_4 и главному ин женеру данного предприятия ОСОБА_5

Далее, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, достоверно зная, что все подрядные работы на территории ОАО «Волчанский агрегатный завод» были фактически выполнены силами работников ЧП «Венирт», подписали вышеуказанные подложные документы с реквизитами ООО ПСК «ОСОБА_3 тикаль» и передали их в бухгалтерию ЧП «Венирт», для использования в бухгалтерском и налоговом учете предприятия и расчета налоговых обязательств.

В результате указанных противоправных действий ОСОБА_2, на основании указанных подложных документов была необоснованно произведена оплата на счет ООО ПСК «Вертикаль» в сумме 250 403 грн. и незаконно завышены валовые затраты ЧП «Венирт» на указанную сумму, что стало причиной не поступления в государственный бюджет налога на прибыль в сумме 62 600 грн., нарушены п.п 5.1 ст. 5 Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятия».

Кроме того, в результате указанных противоправных действий ОСОБА_2., на основании указанных подложных налоговых накладных был необоснованно и незаконно завышен налоговый кредит ЧП «Венирт» по налогу на добавленную стоимость в размере 50 080 грн, нарушены р.п. 7.4.1. пп.7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость».

Вышеуказанное стало причиной не поступления в государственный бюджет налога на прибыль и НДС в общей сумме 112 680 грн., чем был причинен ущерб государственным интересам в указанном размере, что является тяжкими последствиями.

Подсудимый виновным себя в предъявленном ему обвинении признал полностью и подтвердил фактические обстоятельства предъявленного обвинения. Пояснил, что с 2004 г. стал учредителем фирмы ООО ПСК «Вертикаль», вел финансово-хозяйственную деятельность в сфере строительства, торговли до 2008 г. Он одновременно занимал должности директора и бухгалтера предприятия. Получал подотчет из кассы ООО наличными указанные суммы и не возвращал их в кассу, документы и отчет о расходовании полученных денежных средств не предоставлял, налог с полученных средств не платил. Денежные средства брал подотчет, с целью возврата тем, кто перечислял на счета, деньги передавал представителям предприятий. Декларации в налоговую инспекцию за указанный в обвинении период подписывал и подавал он, в декларациях указывал те цифры, которые указаны в обвинении. Уклонения от уплаты налогов произошло из-за отсутствия денежных ресурсов. Подтвердил тот факт, что выписывались накладные, которые не соответствовали действительности. Указанный в обвинении ущерб признает, в содеянном раскаивается.

Поскольку подсудимый признал себя виновным полностью и добровольно, подтвердил фактические обстоятельства, изложенных в обвинительном заключении, суд, в соответствии с требованиями ч.3 ст. 299 УПК Украины, с согласия всех участников судебного процесса, рассмотрел дело без исследования доказательств.

Суд считает вину подсудимого доказанной полностью.

Действия подсудимого суд квалифицирует по ст. 212 ч. 3 УК Украины, уклонение от уплаты налогов, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, повлекшее к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере, а также по ст. 364 ч. 2 УК Украины, злоупотребление своим служебным положением, т.е. умышленное, из корысти, использование служебным лицом служебного положения, вопреки интересам службы, что повлекло тяжкие последствия.

Изучением личности подсудимого установлено, что он ранее не судим, ни в чем предосудительном замечен не был, не работает, характеризуются положительно, на учетах у врача нарколога и психиатра не состоит, является инвалидом ІІ-й группы.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого суд признает чистосердечное раскаяние, частичное погашение ущерба (т.8 л.д.259).

Обстоятельств, отягчающих наказание не имеется.

При избрании вида и размера наказания, суд учитывает степень общественной опасности совершенных деяний, данные о личности подсудимого и смягчающие наказание обстоятельства, и считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможны без изоляции от общества.

Наказание подсудимому по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 53 УК Украины, с изменениями от 04.12.2010 г. № №229, 230 и от 17.12.2011 г. № 239, суд назначает в размере имущественного вреда.

ГНИ Московского района г. Харькова предъявлен гражданский иск к ОСОБА_2, как виновному лицу, о взыскании начисленных ООО ПСК «Вертикаль» налогов, пени и штрафных санкций.

Данный иск суд оставляет без рассмотрения, как не подготовленный, поскольку иск подлежит предъявлению до ООО ПСК «Вертикаль» в порядке хозяйственного спора.

По делу имеются судебные издержки за проведение судебно-экономических экспертиз, судебно-криминалистических экспертиз на общую сумму 65114,32 грн., оплату которых суд возлагает на подсудимого.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины суд, —

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 364 УК Украины и назначить ему следующее наказание:

— по ч. 3 ст. 212 УК Украины — штраф в размере 355530174 (триста пятьдесят пять миллионов пятьсот тридцать тысяч сто семьдесят четыре) грн. 33 коп. с лишением права заниматься деятельностью, связанной с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 (три) года с конфискацией всего имущества, являющегося его личной собственностью;

— по ч.2 ст. 364 УК Украины — 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 (три) года со штрафом в размере 17 000 (семнадцать тысяч) грн. в доход государства.

В соответствии с правилами ч. 1 ст. 70 УК Украины окончательно назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы и штрафа в размере 355530174 (триста пятьдесят пять миллионов пятьсот тридцать тысяч сто семьдесят четыре) грн. 33 коп. с лишением права заниматься деятельностью, связанной с организационно — распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 (три) года со штрафом в размере 17 000 (семнадцать тысяч) грн. в доход государства.

В соответствии со ст. ст. 75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от назначенного судом наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком в виде 3 (трех) лет, обязав осужденного, согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 76 УК Украины:

— не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

— уведомлять вышеуказанный орган об изменении места жительства, работы;

— периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

Гражданский иск ГНИ Московского района г. Харькова оставить без рассмотрения.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства судебные издержки в размере 65114,32 грив. за проведение экспертиз.

Вещественные доказательства: документы ООО ПСК «Вертикаль» в количестве 122 томов, находящиеся вместе с материалами уголовного дела, хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области в течение 15 суток, осужденным в этот же срок с момента получения копии приговора, путем подачи апелляции через Московский районный суд г. Харькова.

Судья

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2017

Просмотры 4082

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Уголовная ответственность за нормотворчество, которое приводит к уменьшению налоговых поступлений в бюджет 13 октября, 2017    268

Уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2017 года: «призрак» налоговой милиции и «эффективность» суда 27 сентября, 2017    416

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2017 года 26 сентября, 2017    111

Уголовные производства касательно уклонения от уплаты налогов в первом квартале 2017 года: приговоры, тенденции и статистика 05 июля, 2017    865

Уголовные производства по уклонению от уплаты налогов в 2016 году: приговоры, тенденции и статистика 17 января, 2017    2046

Пороги для привлечения к уголовной ответственности по ст. 212 УК в 2017 году
Или НУР на какую сумму будут пугать в этом году?
11 января, 2017    69169

Являются ли шаги по уменьшению уголовных производств по результатам налоговых проверок действенными? 17 октября, 2016    557

Уголовные производства по ст. 212 УК Украины за первое полугодие 2016 года: статистика, приговоры и тенденции? 04 октября, 2016    1635

Приговоры по уголовным производствам касательно уклонения от уплаты налогов за первое полугодие 2016 года 04 октября, 2016    721

Кто должен платить налоги и штрафы для освобождения от ответственности по ч. 4 ст. 212 УК Украины? 30 мая, 2016    1339

Заплатить налоги и спать спокойно 12 мая, 2016    511

За что осуждали в случаях уклонения от уплаты налогов в 2015 году? 04 марта, 2016    1236

Прокомментировать