+ Слово должно быть в результатах поиска. - Исключение слова из результатов поиска. * Слово начинается/заканчивается на текст перед/после символа. ""Поиск слов в составе фразы.

 

Болгария исключена из перечня «низконалоговых» юрисдикций для целей ТЦО

27 апреля, 2018 Информационные письма

Кабинет Министров Украины (далее – КМУ) внес очередные изменения в перечень «низконалоговых» государств (территорий), операции с резидентами которых будут признаваться контролируемыми в этом году.

Так, 25 апреля 2018 г. вступило в силу Постановление КМУ от 11 апреля 2018 г. № 2951, которым из списка исключено еще одно государство – Республику Болгария. Соответствующее решение было принято в связи с предоставлением Болгарией информации о принятии мер, направленных на «противодействие агрессивному налоговому планированию и налоговому мошенничеству, предусмотренных планом действий BEPS и Директивой ЕС 2015/849 Европейского Парламента и Совета от 20 мая 2015 г.»2.

Кроме того, КМУ отмечает дальнейшее проведение консультаций с уполномоченными органами Болгарии касательно возможных рисков применения системы налогообложения Болгарии с целью минимизации уплаты налогов резидентами Украины. В свою очередь, Государственная фискальная служба Украины продолжит мониторинг хозяйственных операций с резидентами Болгарии в пределах своих полномочий.

Напомним, что в 2018 г. это уже, по сути, третье внесение изменений. С 01 января 2018 г. количество государств (территорий) было увеличено с 65 до 85 путем включения ряда европейских, азиатских, африканских и островных государств вблизи Америки (вроде Мальты, Эстонии, Грузии, ОАЭ, Сингапура, Кубы и т.п.). В марте 2018 г., после проведения дополнительных переговоров с министрами иностранных дел, Постановлением КМУ от 31 января 2018 г. № 108 из перечня «низконалоговых» юрисдикций, операции с резидентами которых будут признаваться контролируемыми, было исключено 5 государств: Грузию, Республику Эстония, Латвийскую Республику, Республику Мальта и Венгрию. Таким образом, количество государств уменьшилось, соответственно, с 85 до 80.

Теперь, после исключения Республики Болгария, перечень насчитывает 79 «низконалоговых» государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным пп. 39.2.1.2. ст. 39 Налогового кодекса Украины:

  • государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или которые предоставляют субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в которых особенности расчета базы налогообложения, фактически, позволяют субъектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине; или
  • государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией; или
  • государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Отчитываемся по операциям с резидентами Республики Болгария в 2018 г.

Как предусмотрено абз. 5 пп. 39.2.1.2. ст. 39 Налогового кодекса Украины:

«Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень».

Таким образом, при анализе операций, осуществленных налогоплательщиками с резидентами Республики Болгария в 2018 г., для целей ТЦО такие операции признаются контролируемыми в период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. при условии одновременного соблюдения следующих критериев:

  • доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн за весь 2018 г. (за вычетом непрямых налогов);
  • объем хозяйственных операций налогоплательщика с нерезидентом, зарегистрированным в Республике Болгария, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. включительно.

Данный подход к определению контролируемости операций с резидентами Болгарии является довольно «консервативным», поскольку Налоговый кодекс Украины пока не содержит положения о том, с какого момента операции перестают быть контролируемыми для целей ТЦО в случае исключения государства из перечня «низконалоговых» юрисдикций. Однако, как показывает практика, Государственная фискальная служба Украины придерживается именно такого подхода: операции, совершенные с резидентами государства, которое исключается, подпадают под контроль ТЦО с начала года и до момента его исключения.

То есть при одновременном соблюдении критериев, перечисленных выше, налогоплательщики обязаны подать Отчет о контролируемых операциях за 2018 г., где показать операции, совершенные с резидентами Республики Болгария в период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. включительно, а также предоставить информацию о таких операциях в Документации с ТЦО. Операции налогоплательщиков с резидентами Республики Болгария, совершенные начиная с 25 апреля 2018 г., не попадают под контроль ТЦО и, соответственно, не включаются в Отчет о контролируемых операциях за 2018 г.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Постановление КМУ от 11 апреля 2018 г. № 295 «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2017 г. № 1045»;

2Информация указана на официальном сайте Кабинета Министров Украины по ссылке.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2018

Просмотры 768

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Глобальный тренд: операции с сырьевыми товарами и традиционной продукцией тяжелой промышленности под прицелом ТЦО 20 ноября, 2018    325

Параллельный импорт: скрытые налоговые риски для официальных импортеров в контексте правил трансфертного ценообразования 24 октября, 2018    498

Чем дышит международное сообщество профессионалов ТЦО

Впечатления от участия в Глобальном форуме по трансфертному ценообразованию в Мюнхене под эгидой International Tax Review
17 октября, 2018    614

WTS Global Country TP Guide:
Комплексное исследование по ТЦУ в 73 странах
12 октября, 2018    867

Штрафы в ТЦО: правомерно ли штрафуют за несвоевременную подачу отчета в периоде до 01 января 2017 г.? 26 апреля, 2018    388

Штрафы в ТЦО: общий обзор 12 марта, 2018    29577

Обновлен перечень «низконалоговых» юрисдикций, операции с которыми будут признаваться контролируемыми 07 марта, 2018    2172

Споры с ТЦО: уроки первого судебного решения в Украине по сути применения метода «чистой прибыли» 23 февраля, 2018    750

Специальные правила касательно постоянных представительств нерезидентов в изменениях ТЦО с 01 января 2018 года. К чему готовиться? 06 февраля, 2018    1030

Расширили круг операций, которые потенциально охватываются 30 % корректировкой в соответствии с пп. 140.5.4 НК Украины и мысли о практическом применении этой нормы 22 января, 2018    1037

Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица 22 января, 2018    1574

Перечень государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины 22 января, 2018    912

Прокомментировать