+ Слово должно быть в результатах поиска. - Исключение слова из результатов поиска. * Слово начинается/заканчивается на текст перед/после символа. ""Поиск слов в составе фразы.

 

Болгария исключена из перечня «низконалоговых» юрисдикций для целей ТЦО

27 апреля, 2018 Информационные письма

Кабинет Министров Украины (далее – КМУ) внес очередные изменения в перечень «низконалоговых» государств (территорий), операции с резидентами которых будут признаваться контролируемыми в этом году.

Так, 25 апреля 2018 г. вступило в силу Постановление КМУ от 11 апреля 2018 г. № 2951, которым из списка исключено еще одно государство – Республику Болгария. Соответствующее решение было принято в связи с предоставлением Болгарией информации о принятии мер, направленных на «противодействие агрессивному налоговому планированию и налоговому мошенничеству, предусмотренных планом действий BEPS и Директивой ЕС 2015/849 Европейского Парламента и Совета от 20 мая 2015 г.»2.

Кроме того, КМУ отмечает дальнейшее проведение консультаций с уполномоченными органами Болгарии касательно возможных рисков применения системы налогообложения Болгарии с целью минимизации уплаты налогов резидентами Украины. В свою очередь, Государственная фискальная служба Украины продолжит мониторинг хозяйственных операций с резидентами Болгарии в пределах своих полномочий.

Напомним, что в 2018 г. это уже, по сути, третье внесение изменений. С 01 января 2018 г. количество государств (территорий) было увеличено с 65 до 85 путем включения ряда европейских, азиатских, африканских и островных государств вблизи Америки (вроде Мальты, Эстонии, Грузии, ОАЭ, Сингапура, Кубы и т.п.). В марте 2018 г., после проведения дополнительных переговоров с министрами иностранных дел, Постановлением КМУ от 31 января 2018 г. № 108 из перечня «низконалоговых» юрисдикций, операции с резидентами которых будут признаваться контролируемыми, было исключено 5 государств: Грузию, Республику Эстония, Латвийскую Республику, Республику Мальта и Венгрию. Таким образом, количество государств уменьшилось, соответственно, с 85 до 80.

Теперь, после исключения Республики Болгария, перечень насчитывает 79 «низконалоговых» государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным пп. 39.2.1.2. ст. 39 Налогового кодекса Украины:

  • государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или которые предоставляют субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в которых особенности расчета базы налогообложения, фактически, позволяют субъектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине; или
  • государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией; или
  • государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Отчитываемся по операциям с резидентами Республики Болгария в 2018 г.

Как предусмотрено абз. 5 пп. 39.2.1.2. ст. 39 Налогового кодекса Украины:

«Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень».

Таким образом, при анализе операций, осуществленных налогоплательщиками с резидентами Республики Болгария в 2018 г., для целей ТЦО такие операции признаются контролируемыми в период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. при условии одновременного соблюдения следующих критериев:

  • доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн за весь 2018 г. (за вычетом непрямых налогов);
  • объем хозяйственных операций налогоплательщика с нерезидентом, зарегистрированным в Республике Болгария, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. включительно.

Данный подход к определению контролируемости операций с резидентами Болгарии является довольно «консервативным», поскольку Налоговый кодекс Украины пока не содержит положения о том, с какого момента операции перестают быть контролируемыми для целей ТЦО в случае исключения государства из перечня «низконалоговых» юрисдикций. Однако, как показывает практика, Государственная фискальная служба Украины придерживается именно такого подхода: операции, совершенные с резидентами государства, которое исключается, подпадают под контроль ТЦО с начала года и до момента его исключения.

То есть при одновременном соблюдении критериев, перечисленных выше, налогоплательщики обязаны подать Отчет о контролируемых операциях за 2018 г., где показать операции, совершенные с резидентами Республики Болгария в период с 01 января 2018 г. по 24 апреля 2018 г. включительно, а также предоставить информацию о таких операциях в Документации с ТЦО. Операции налогоплательщиков с резидентами Республики Болгария, совершенные начиная с 25 апреля 2018 г., не попадают под контроль ТЦО и, соответственно, не включаются в Отчет о контролируемых операциях за 2018 г.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Постановление КМУ от 11 апреля 2018 г. № 295 «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2017 г. № 1045»;

2Информация указана на официальном сайте Кабинета Министров Украины по ссылке.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2018

Просмотры 3206

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Обобщающая налоговая консультация Министерства финансов Украины о налогообложении доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам 01 октября, 2021    470

Отдельные вопросы трансфертного ценообразования: разъясняет Минфин 16 июня, 2021    822

Новые правила трансфертного ценообразования в Украине расширяют перечень обязанностей налогоплательщиков 19 мая, 2021    1905

Очередная реинкарнация спецправил ТЦО касательно сырьевых товаров. Сработает ли в этот раз? 09 сентября, 2020    2077

Глобальный тренд: операции с сырьевыми товарами и традиционной продукцией тяжелой промышленности под прицелом ТЦО 20 ноября, 2018    654

Параллельный импорт: скрытые налоговые риски для официальных импортеров в контексте правил трансфертного ценообразования 24 октября, 2018    1778

Чем дышит международное сообщество профессионалов ТЦО

Впечатления от участия в Глобальном форуме по трансфертному ценообразованию в Мюнхене под эгидой International Tax Review
17 октября, 2018    2180

WTS Global Country TP Guide:
Комплексное исследование по ТЦУ в 73 странах
12 октября, 2018    1439

Штрафы в ТЦО: правомерно ли штрафуют за несвоевременную подачу отчета в периоде до 01 января 2017 г.? 26 апреля, 2018    768

Штрафы в ТЦО: общий обзор 12 марта, 2018    34407

Обновлен перечень «низконалоговых» юрисдикций, операции с которыми будут признаваться контролируемыми 07 марта, 2018    4727

Споры с ТЦО: уроки первого судебного решения в Украине по сути применения метода «чистой прибыли» 23 февраля, 2018    1035

Прокомментировать