+ Слово должно быть в результатах поиска. - Исключение слова из результатов поиска. * Слово начинается/заканчивается на текст перед/после символа. ""Поиск слов в составе фразы.

 

Изменение положений Конвенции об избежании двойного налогообложения с Нидерландами с 2022 года

25 июня, 2021 Информационные письма

15 июня 2021 года Верховной Радой Украины был ратифицирован Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Украиной и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество1 (далее – Протокол) от 12 марта 2018 года. Стоит отметить, что Протокол был ратифицирован без рассмотрения сути предлагаемых им изменений.

Этот Протокол предусматривает, среди прочего, пересмотр ставок налогообложения отдельных видов доходов, в частности:

(1) налогообложение дивидендов по ставке 0% в случае, если инвестиция в капитал компании, которая выплачивает дивиденды, гарантированная или застрахована другим Договаривающимся Государством, центральным банком другого Договаривающегося Государства или любым агентством или органом (включая финансовый институт), которым владеет или который контролирует это Договаривающееся Государство (положение касательно налогообложения дивидендов по ставке 0% в зависимости от размера инвестиции в уставный капитал компании исключено); по ставке 5% ‒ если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная чем партнерство), которая напрямую владеет менее 20% капитала компании, которая выплачивает дивиденды; и по ставке 15% ‒ во всех остальных случаях. Следовательно, эти изменения важны для определения тренда отношения Сторон Конвенции к нулевой ставке налога при выплате дивидендов, а именно что Стороны считают должным в дальнейшем отказаться от применения 0% ставки в привязке к размеру инвестиции; вместе с тем, полного отказа от применения 0% ставки не предвидится, а изменяются условия;

(2) увеличение размера ставки налогообложения процентов – с 2% до 5%;

(3) увеличение размера ставки налогообложения роялти, которые выплачиваются за использование или право на использование любых авторских прав на научные работы и патент, торговую марку, дизайн или модель, секретную формулу или процесс или за информацию, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта, ‒ с 0% до 5%;

(4) новая редакция статьи 28 относительно обмена информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей компетентных органов Договаривающихся Государств касательно обмена налоговой информацией;

(5) нормы статьи 24А касательно права на получение выгод. В частности, выгоды, предусмотренные Конвенцией, не будут предоставляться в отношении определенного вида дохода или имущества, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно прийти к обоснованному заключению, что получение такой выгоды было одной из главных целей соглашения или операции, которая прямо или косвенно создала основания для такой выгоды, если не установлено, что предоставление такой выгоды и при таких обстоятельствах согласуется с целями соответствующих положений настоящей Конвенции.

18 июня 2021 года Закон Украины «О ратификации протокола о внесении изменений в Конвенцию между Украиной и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество» (далее – Закон) направлен на подпись Президенту.

В дальнейшем, ожидаемо, что внутригосударственные процедуры будут завершены Договаривающимися Государствами в этом году и, соответственно, изменения к Конвенции между Украиной и Королевством Нидерландов могут вступить в силу уже с 01 января 2022 года.

Таким образом, начиная с 2022 года, в случае завершения всех ратификационных действий, будут применяться новые ставки налога на доходы нерезидентов.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенный выше комментарий не является консультацией и предлагается в информационных целях. В конкретных ситуациях рекомендуется получение полной профессиональной консультации.

Примечания:

1Стоит отметить, что после подписания Протокола к нему путем обмена нотами был внесен ряд изменений, а именно нотами от 27 февраля 2019 года № 61219/36-012-522 и 28 февраля 2019 года MinBuza-2019.133408 и 17 августа 2020 года № 61219/36-012-2012 и 9 сентября 2020 года MINBUZA-2020.615695.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2021

Просмотры 375

Прокомментировать