Аналітика

Кримінальні провадження щодо ухилення від сплати податків: підсумки за 2017 рік

17 квітня, 2018 Інформаційні листи

У 2017 році, як і в попередні роки, кримінальні провадження за ст. 212 продовжують залишатись постійними супутниками податкових перевірок, навіть не зважаючи на те, що податкова міліція як єдиний уповноважений раніше орган на проведення досудового розслідування за ст. 212 КК України ще з початку 2017 року позбавлена повноважень.

За 2017 рік за даними офіційної статистики, яка розміщена на сайті Генеральної прокуратури України було зареєстровано 838 кримінальних правопорушень щодо ухилення від сплати податків. У розрізі кварталів 2017 року така статистика виглядає наступним чином:

Тобто у порівнянні з результатами третього кварталу, кількість зареєстрованих кримінальних проваджень у четвертому кварталі зменшилась більш ніж на 40 %¹.

Якщо ж порівнювати з показниками попереднього року, то у загальній кількості зареєстрованих кримінальних проваджень відбулось зменшення на 24 %², яке, якщо звернутись до поквартальних показників, мало місце, фактично, тільки у порівнянні з першим півріччям 2016-2017 рр.

Цікаво спостерігати й за статистикою закриття кримінальних проваджень, як і раніше, закриваються кримінальні провадження активніше в кінці року. Так, із загалом закритих за 2017 рік 239 кримінальних проваджень, 139 – було закрито в 4 кварталі. Тут цікаво зупинитись на порівнянні показників зареєстрованих і закритих проваджень протягом цього кварталу окремо:

Як бачимо, якщо аналізувати окремо показники 4 кварталу, виникає багато питань щодо доцільності досудового розслідування за ст. 212 КК України (якщо таке розслідування, фактично, не має результатів), у тому числі і щодо фактичних цілей таких кримінальних проваджень.

Так само, і за результатами року, вбачається, що ефективність досудового розслідування є низькою. Так, у 2017 році було передано всього на всього 29 обвинувальних актів, що, до слова, відповідає показнику 2016 року.

Що ж стосується результатів судового розгляду кримінальних справ, то слід відзначити, що за даними Єдиного державного реєстру судових рішень всього за 2017 рік було постановлено 54 вироки, з яких майже половину займають угоди про визнання винуватості (25).

Загалом найбільш яскравою тенденцією 2017 року є зміна підходів обвинувачення до формування складу злочинів при наявності «безтоварних» правочинів. Так, на ряду з основною статтею щодо ухилення від сплати податків притягнення до відповідальності здійснюється і за супутніми для ухилення від сплати податків складами злочинів (ст. 205, ст. 364, ст. 366 КК і т. д.). До прикладу, у 4 кварталі 2017 року такий «комплексний підхід» при постановленні вироків відстежується все частіше (у 3 вироках із загальної кількості 3 обвинувальних вироки та 3 вироки на підставі угод про визнання винуватості), де сторона обвинувачення «дивиться далі», враховуючи при цьому підробку документів.

Нижче вашій увазі пропонуємо найбільш цікаві рішення, прийняті протягом останнього кварталу 2017 року.

Серед категорії обвинувальних вироків з’явився ще один вирок (у справі № 520/12933/17) по низці кримінальних проваджень стосовно «схеми» щодо незаконного використання митного режиму переробки. Щодо цього детальніше в нашому огляді «Кримінальні провадження щодо ухилення від сплати податків за перше півріччя 2017 року: «привид» податкової міліції та «ефективність» суду». За цією схемою, як вбачається із тексту судових рішень, сукупний збиток, завданий бюджету України, складає понад 8 млрд грн. При цьому розмір загального штрафу, застосованого до винних осіб, склав не більше 1 млн грн.

Також уваги заслуговує вирок у справі № 766/6333/17 щодо директора благодійного фонду за неправомірне використання пільгових ставок мита та ПДВ при імпортуванні гуманітарної допомоги, яка згодом відпускалась на звичайний продаж.

Крім того, цікавим є вирок у справі № 642/3994/16-к щодо ухилення від сплати ПДФО через невідображення доходу, отриманого внаслідок надання процентних позик в іноземній валюті.

Виправдувальний вирок за останній квартал 2017 року є всього 1, у справі №759/7094/17, щодо директора Представництва іноземної компанії, якого звинувачували в ухиленні від сплати земельного податку (у зв’язку із некоректним внесенням інформації до заяви про проведення нормативно-грошової оцінки земельної ділянки – коефіцієнту функціонального використання, що призвело до заниження орендної плати як плати за землю) та підробці документів. При оцінці діянь директора Представництва, предметом судового дослідження став коефіцієнт функціонального використання, маніпулювання яким, на думку податківців, і стало проявом злочинного умислу директора.

Під час судового розгляду суд звернув увагу на те, що іноземна компанія щодо визначення коефіцієнту функціонального призначення діяла в рамках індивідуальної податкової консультації про відсутність необхідності у коригуванні коефіцієнту, виданої контролюючим органом, а тому говорити про якийсь умисел на ухилення від сплати податків не можна.

Крім того, суд у цьому виправдувальному вироку також зазначив про недопустимість такого доказу як акт перевірки, якщо такий доказ отримано внаслідок проведення податкової перевірки за клопотанням слідчого в рамках кримінального провадження, при відсутності процедури ініціації та призначення такої перевірки.

Короткий опис щодо інших вироків, прийнятих судами у 2017 році, викладено у Додатку 1 до цього оглядового листа.

Підсумовуючи результати 2017 року, суттєвого зменшення тиску на бізнес, принаймні зі статистики, не вбачається, а тенденції попередніх років щодо кримінальних проваджень стосовно ухилення від сплати податків продовжуються, попри заяви високопосадовців щодо неприпустимості тиску правоохоронців на бізнес.

Звертаємо Вашу увагу на те, що наведений вище коментар не є консультацією і пропонується з інформаційною метою. В конкретних ситуаціях рекомендується отримання повної фахової консультації.

Примітки:

¹У порівнянні з 254 кримінальними провадженнями, зареєстрованих впродовж третього кварталу 2017 року.

²За даними офіційної статистики, що опублікована на сайті Генеральної прокуратури України, за 2016 рік обліковувалося 1098 кримінальних проваджень за ст. 212 Кримінального кодексу України, а за 2017 – 838. Тобто різниця склала 260 проваджень, що становить майже 24 % від кількості проваджень за 2016 рік.

З повагою,

Перегляди 2220